八種最易遭稅務(wù)檢查的會(huì)計(jì)憑證問題
現(xiàn)在很多中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在制作會(huì)計(jì)憑證時(shí)為了以后方便查找憑證,會(huì)計(jì)憑證的摘要就搞得過于詳細(xì)。如把送某某衛(wèi)生局長(zhǎng)禮品款、報(bào)銷某某房補(bǔ)福利費(fèi)等字眼直接計(jì)入摘要中,這樣的醒目的摘要誰不想看呢?這樣的會(huì)計(jì)憑證不被稅務(wù)人員查都困難啊。所以建議會(huì)計(jì)憑證的摘要簡(jiǎn)單明了一點(diǎn),盡量避免易引起歧義的字眼。
1、自制原始憑證更需規(guī)范
筆者在審計(jì)檢查一家石化企業(yè)的工資單時(shí)碰到了這樣的問題:公司的工資管理雖制定了相關(guān)內(nèi)控制度,但是抽查公司自制的工資單發(fā)現(xiàn)不是這張手工涂改,就是那張缺少相關(guān)申請(qǐng)和審批人簽字,就沒有一張工資表是符合標(biāo)準(zhǔn)的,外部人就看不懂,必須得詢問公司財(cái)務(wù)人員才可以,經(jīng)常財(cái)務(wù)人員都解釋不清楚,真要稅務(wù)局人員來公司稅務(wù)稽查了,真害怕公司扛不住。
2、違規(guī)票據(jù),得不償失
很多企業(yè)報(bào)銷憑證管理很不規(guī)范,經(jīng)常有發(fā)票抬頭和付款單位不一致的情況,尤其以差旅費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的居多。很多公司名稱實(shí)在難記,很多員工出去吃飯經(jīng)常把公司名字搞錯(cuò)了。還有一種情況就是公司福利好,給員工報(bào)銷各種費(fèi)用,如個(gè)人抬頭的電話費(fèi)、加油費(fèi)等,財(cái)務(wù)人員收到后稀里糊涂就入賬了,但是這些發(fā)票稅務(wù)局是不認(rèn)可的,肯定是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額的,企業(yè)所得稅抵扣不了,公司里外里都受損失。
筆者建議公司找個(gè)合適時(shí)間培訓(xùn)一下員工吧,把公司名字都寫錯(cuò)了,是員工問題呢還是公司問題呢?公司福利好,著實(shí)讓人羨慕啊,但是像這種不規(guī)范的發(fā)票拿公司報(bào)銷我看不如直接給員工發(fā)工資算了,既省事又省錢,發(fā)了工資還可以抵扣企業(yè)所得稅前扣除,更何況員工拿些發(fā)票就來報(bào)銷個(gè)稅也要繳個(gè)稅,這樣做何苦呢。
3、錯(cuò)賬更正的憑證需規(guī)范
大家是不是對(duì)那些錯(cuò)賬改來改去的公司特別反感啊,我想稅務(wù)人員也會(huì)持有同樣的態(tài)度。賬目改來改去無非就兩個(gè)原因,一是財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)水平太差,賬目處理不規(guī)范,另一個(gè)就是對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行調(diào)整以便渾水摸魚,干些不合法的勾當(dāng)。這兩類企業(yè)的做法,在受到稅務(wù)稽查時(shí),鍛煉好口才去給人家解吧。
4、會(huì)計(jì)憑證的科目與憑證內(nèi)容要一致
例如有的企業(yè)將辦公用品計(jì)入職工福利費(fèi)、將業(yè)務(wù)招待費(fèi)用計(jì)入福利費(fèi)等,會(huì)計(jì)憑證的科目與原始憑證的內(nèi)容不一致,這些不匹配的內(nèi)容,在稅務(wù)稽查時(shí)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)問題的突破口。
5、內(nèi)部單據(jù)有異常,難逃法眼
業(yè)通過內(nèi)部原始單據(jù)一定要求經(jīng)辦人員簽名。之前筆者接觸過一家民營醫(yī)療機(jī)構(gòu),發(fā)現(xiàn)公司每月一次性注射器用量很大,但是初次看一下看不出來,但是仔細(xì)看看公司出庫單就看出來貓膩了,憑證后附的出庫單全部是內(nèi)部單據(jù),但是好多出庫單有的有領(lǐng)用人簽字,有的空白一張。一問庫管真相大白,公司通過耗材套現(xiàn)了??瞻壮鰩靻慰隙]人敢簽字。你覺得沒有經(jīng)辦人員簽字的內(nèi)部單據(jù)稅務(wù)人員會(huì)不質(zhì)疑嗎?
6、沒有發(fā)票的憑證
生活中很多企業(yè)總存在這樣或那樣的理由對(duì)外支付了款項(xiàng)取得不了發(fā)票,在目前的稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查實(shí)務(wù)中,沒有發(fā)票的且涉及損益類科目的,都需要調(diào)增所得額。如果公司發(fā)生取得不了發(fā)票的情況,就抓緊想辦法吧,要么和上一家好好協(xié)商,把票要回來,要么去稅務(wù)局代開,減少稅務(wù)檢查時(shí)的麻煩。
7、憑證里的真真假假
一看城市里面的小廣告就知道這個(gè)社會(huì)的發(fā)票有多亂了,“真發(fā)票、假業(yè)務(wù)”也就成了很多企業(yè)避稅標(biāo)配。這樣的憑證核查起來有確實(shí)很度。實(shí)踐中,以虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開具的發(fā)票內(nèi)容,物品采購類多為辦公用品、電腦耗材、食品、服裝、勞保等。比如好多公司報(bào)銷出租車票,一大堆出租車發(fā)票里面很多都是連號(hào)的,讓稅務(wù)局查出來估計(jì)誰也不好解釋清楚,出租車只為你專屬還是造假了,明白人都知道。
8、憑證里的財(cái)政收據(jù)也存風(fēng)險(xiǎn)
一提到財(cái)政收據(jù),大家一下子想到肯定是國家機(jī)關(guān)、行政事業(yè)單位開具的,拿這些入賬還有問題嗎?但是在有些時(shí)候也是有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的,如對(duì)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、軍隊(duì)等收取的租金等經(jīng)營性應(yīng)稅收入,僅給開具了財(cái)政收據(jù)。稅務(wù)人員檢查時(shí),肯定也要讓你納稅調(diào)增,因?yàn)槟愕氖論?jù)不合規(guī)。所以收到財(cái)政收據(jù)時(shí)也要睜大眼睛瞧一瞧。
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