24周年

財稅實務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50

開發(fā)者:北京正保會計科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>

APP隱私政策:查看政策>

HD版本上線:點擊下載>

交易結(jié)果能可靠估計的建安工程按完工進度確認收入

來源: 江蘇省蘇州工業(yè)園區(qū)地稅局 編輯: 2015/03/02 17:21:41 字體:

案情簡介:近日,稅務(wù)機關(guān)工作人員在對轄區(qū)內(nèi)某建安工程企業(yè)進行風(fēng)險應(yīng)對時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)自2012年成立以來取得的工程收入全部按發(fā)票開具的時間及金額進行確認,特別是部分跨年項目,雖已于年前完工結(jié)束,仍于次年開具發(fā)票時進行收入確認,同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

稅法分析:《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)第二條規(guī)定:企業(yè)在各個納稅期末,提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的,應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入。第二條第一款規(guī)定:提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計,是指同時滿足下列條件:1、收入的金額能夠可靠地計量;2、交易的完工進度能夠可靠地確定;3、交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。第二條第三款規(guī)定:企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額,根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額,確認為當(dāng)期勞務(wù)收入;同時,按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額,結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

本案中,該建安工程企業(yè)在2012年度及2013年度兩個納稅期末提供工程勞務(wù)的交易結(jié)果均能夠可靠估計,卻未按完工進度百分比法確認收入。風(fēng)險應(yīng)對人員要求該企業(yè)根據(jù)文件規(guī)定重新確認收入(尤其針對跨年工程項目)。經(jīng)過調(diào)整,該企業(yè)2012年度調(diào)增營業(yè)收入394.03萬元,調(diào)增營業(yè)成本347.87萬元,補繳企業(yè)所得稅6.92萬元(該企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅率),同時繳納相應(yīng)滯納金;2013年度調(diào)增營業(yè)收入362.34萬元,調(diào)增營業(yè)成本328.69萬元,補繳企業(yè)所得稅5.05萬元,同時繳納相應(yīng)滯納金。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:zx

免費試聽

  • 科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理

    科技研發(fā)企業(yè)財稅管控與經(jīng)營管理免費聽

  • 多維協(xié)同聯(lián)動構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系

    多維協(xié)同聯(lián)動構(gòu)建新時代財會監(jiān)督體系免費聽

  • 中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用

    中國18稅種詳解與實務(wù)應(yīng)用免費聽

  • 證券專業(yè)與股市投資

    證券專業(yè)與股市投資免費聽

限時免費資料

  • 每日新聞/問答

    每日新聞/問答

  • 每周稅訊速遞

    每周稅訊速遞

  • 月度法規(guī)匯編

    月度法規(guī)匯編

  • 年度法規(guī)匯編

    年度法規(guī)匯編

  • 增值稅匯編

    增值稅匯編

  • 所得稅匯編

    所得稅匯編

掃碼關(guān)注我們

掃碼找組織

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.8riaszlp.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號