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稽查典型案例—虛開貨運增值稅發(fā)票案的偵破

來源: 上海稅務(wù) 編輯: 2015/01/28 09:09:09 字體:

  企業(yè)法定代表人不露面,反而找“朋友”前來應(yīng)付稽查人員。上海市浦東新區(qū)國稅局稽查局調(diào)查得知,這個所謂的“朋友”正是企業(yè)的實際控制人,也是其法定代表人的丈夫。最終,稅務(wù)機(jī)關(guān)追回了相應(yīng)稅款,3名犯罪嫌疑人也因虛開貨運增值稅專用發(fā)票的違法行為被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

  2013年6月,浦東新區(qū)國稅局稽查局接到轉(zhuǎn)辦案件,反映上海L物流有限公司(下稱L公司)多個涉稅指標(biāo)異常,涉嫌虛開貨運增值稅專用發(fā)票。

  L公司是于2011年5月在洋山保稅港區(qū)成立注冊的私營有限責(zé)任公司,主要經(jīng)營范圍為普通貨運、國內(nèi)貨物運輸代理。2012年1月1日被認(rèn)定為增值稅一般納稅人,增值稅稅負(fù)率達(dá)8.97%,明顯高于貨運行業(yè)平均稅負(fù);所得稅貢獻(xiàn)率僅為0.46%,明顯偏低;銷售對象非常分散,2012年銷售客戶一次性占比高達(dá)50%,初步判斷涉嫌虛開貨運增值稅專用發(fā)票。

  檢查人員初次到L公司辦公地,發(fā)現(xiàn)企業(yè)人員較少,法定代表人劉某始終未露面,而是通過書面委托形式交由員工沈某負(fù)責(zé)此事,另一自稱是劉某朋友的陸某也前來“幫忙”應(yīng)付檢查。檢查過程中,沈某和陸某抵觸情緒明顯。在檢查人員不懈的稅收政策宣傳和教育下,二人終于開始被動地配合檢查工作。檢查人員當(dāng)即采集了企業(yè)電子財務(wù)數(shù)據(jù),調(diào)取并復(fù)印了賬冊及其它合同憑證資料。

  對電子財務(wù)數(shù)據(jù)分析比對后,檢查人員發(fā)現(xiàn)L公司存在重大涉稅疑點。一是對未支付的不同客戶的應(yīng)收賬款,年末進(jìn)行借貸軋抵,余額達(dá)數(shù)百萬元,以成本費用科目全部沖平,且沒有成本費用的原始憑證。二是銀行賬戶資金大額回流。L公司收取運輸款以后的數(shù)天內(nèi),截留約3%運輸款,將余額轉(zhuǎn)賬至眾多個人賬戶和其他貨運代理公司賬戶,2012年共涉及回流運輸款3100萬元。接受轉(zhuǎn)賬的個人既不是L公司員工也不是車輛的車主,接受轉(zhuǎn)賬的貨運代理公司與L公司無相關(guān)業(yè)務(wù)往來。初步證實,L公司涉嫌虛開貨運增值稅專用發(fā)票。

  檢查人員查閱L公司運輸合同后發(fā)現(xiàn),L公司與某公司簽訂的運輸合同上,某公司公章與其公司名稱不符。檢查人員遂至該公司實地調(diào)查,發(fā)現(xiàn)L公司未與該公司簽訂此份運輸合同,也未使用過此公章,檢查人員初步判斷這是一份虛假合同。

  為獲取更多證據(jù),檢查人員選取了浦東新區(qū)幾家疑點較大的企業(yè)展開實地調(diào)查。資料顯示,某國際物流公司與L公司有數(shù)百萬元運輸業(yè)務(wù)往來。調(diào)查發(fā)現(xiàn),某國際物流公司委托其他沒有開票資質(zhì)的單位從事運輸業(yè)務(wù),中間人以L公司名義開具發(fā)票。檢查人員對另一家物流公司調(diào)查發(fā)現(xiàn),L公司開具給該物流公司的發(fā)票金額一大一小,應(yīng)收賬款在年底沖平。原來,大額發(fā)票是該物流公司支付的雇工裝卸費用,小額發(fā)票是支付給L公司的開票費。至此,L公司虛開貨運增值稅專用發(fā)票的事實被證實。

  在大量證據(jù)事實面前,陸某不得不承認(rèn),L公司虛開9份貨運增值稅專用發(fā)票的違法行為,陸某其實是L公司的實際控制人,法定代表人劉某是其配偶。今年3月,上海市浦東新區(qū)國稅局稽查局對L公司追繳稅收合計40余萬元。陸某迫于壓力到公安機(jī)關(guān)自首,陸某等3名犯罪嫌疑人被移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

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