全年一次性獎金征收個人所得稅熱點問題

來源: 大連地方稅務(wù)局編輯： 2015/01/07 10:19:31　字體：大小

為合理解決個人取得全年一次性獎金征收個人所得稅的問題，國家稅務(wù)總局于2005年出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）。在這里，我們將對有關(guān)熱點問題進(jìn)行解答。

問：李某2014年12月從任職單位取得全年一次性獎金19600元，當(dāng)月工資薪金所得3100元（不考慮其他免稅、不征稅所得），請問李某當(dāng)月的個人所得稅是多少元？

答：依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定，納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下步驟計稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳，但在一個納稅年度內(nèi)，每一個納稅人只允許采用一次：

第一步：先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額（2011年9月1日以后費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元），應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

李某2014年12月份取得的工資薪金所得為3100元，與費用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元的差額為：3500-3100＝400元。

全年一次性獎金19600元減除400元的差額后，余額為19200。

19200÷12＝1600，對照稅率表，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

第二步：將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第一步確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

1、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2、如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)

因李某當(dāng)月工資3100元，低于稅法規(guī)定的費用扣除額3500元，因此按第2項公式計算其個人所得稅：

應(yīng)納稅額＝〔19600-（3500-3100）〕×10%-105＝1815（元）

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