2016年發(fā)生的成本，匯算清繳時(shí)仍沒(méi)有收到發(fā)票，是否調(diào)增

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/06/02 13:58:37　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我公司2016年發(fā)生的成本，到現(xiàn)在匯算清繳時(shí)仍沒(méi)有收到發(fā)票，是否需要調(diào)增處理？以后年度取得發(fā)票，是否還可以調(diào)減？怎么調(diào)整？

　　【答案】

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)：六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問(wèn)題企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

　　所以您公司2016年發(fā)生的成本，在匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票的，需要納稅調(diào)增。

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)：六、關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問(wèn)題根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。

　　所以，您公司調(diào)增的成本，在以后的5年內(nèi)取得發(fā)票的，可以通過(guò)專項(xiàng)申報(bào)和說(shuō)明后，可以追補(bǔ)調(diào)減2016年的應(yīng)納稅款。

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