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從香港購(gòu)入軟件,在合同中已注明,在付匯時(shí)是否代扣增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2015/03/25 10:12:07 字體:

  問(wèn):我們是境內(nèi)一家企業(yè),從香港購(gòu)入軟件,在合同中注明購(gòu)入軟件并提供服務(wù)(設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試等),請(qǐng)問(wèn)我們?cè)诟秴R時(shí)是否代扣增值稅?如何計(jì)算繳納?如屬軟件的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓是否免增值稅? 如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓所有權(quán),我們購(gòu)買(mǎi)軟件如何繳納增值稅? 購(gòu)買(mǎi)軟件發(fā)生的設(shè)計(jì)、調(diào)試、安裝費(fèi)是否代扣增值稅? 購(gòu)買(mǎi)軟件是否代扣所得稅?如何計(jì)算?專(zhuān)家對(duì)其系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)、測(cè)試進(jìn)行支持服務(wù),請(qǐng)問(wèn)我們?cè)诟犊钚枰墼鲋刀悺⑺枚悾?/p>

  答:1、如果購(gòu)買(mǎi)電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán),應(yīng)按轉(zhuǎn)讓著作權(quán)征收增值稅;財(cái)稅[2013]106號(hào)文附件一:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅范圍注釋?zhuān)海ㄈ┪幕瘎?chuàng)意服務(wù)。2.商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此根據(jù)以上稅收條款,貴公司如購(gòu)軟件所有權(quán),應(yīng)按技術(shù)轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。

  2、財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法)第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù):(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件1(營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法)第十七條 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù),在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率 ,根據(jù)以上稅收條款,向境外支付專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)按以上規(guī)定計(jì)算代扣代繳增值稅, .

  3、 購(gòu)買(mǎi)的軟件的所有權(quán)如已申請(qǐng)了專(zhuān)利權(quán), 需要提供技術(shù)受讓方所在地的省級(jí)科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明。 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓免增值稅。財(cái)稅「2013」106號(hào)文附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》  一、下列項(xiàng)目免征增值稅:  一、下列項(xiàng)目免征增值稅  :(四)試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

  1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵皋D(zhuǎn)讓者將其擁有的專(zhuān)利和非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為;技術(shù)開(kāi)發(fā),是指開(kāi)發(fā)者接受他人委托,就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的行為;技術(shù)咨詢(xún),是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專(zhuān)題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等。與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù),是指轉(zhuǎn)讓方(或受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定,為幫助受讓方(或委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā))的技術(shù),而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā))的價(jià)款應(yīng)當(dāng)開(kāi)在同一張發(fā)票上。2.審批程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí),須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同,到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定,并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備查。也可參考:(財(cái)稅字(1999)273號(hào))文件規(guī)定。

  4、如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán),只轉(zhuǎn)讓復(fù)制品使用權(quán),則應(yīng)征收增值稅?!对鲋刀悤盒袟l例》 第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,為增值稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。如果此軟件未經(jīng)過(guò)海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口,海關(guān)未代征增值稅,建議貴公司代扣增值稅,并積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)作好溝通工作,以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)為準(zhǔn)。

  5、購(gòu)買(mǎi)軟件而發(fā)生設(shè)計(jì)、安裝、調(diào)試、測(cè)試服務(wù)費(fèi)也屬于營(yíng)改增范圍,應(yīng)代扣增值稅。;財(cái)稅2013」106號(hào)文附件一:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》應(yīng)稅范圍注釋以(二)信息技術(shù)服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù),是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用,并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

  6、如果購(gòu)買(mǎi)電腦辦公軟件包括電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán),屬于特許權(quán)使用費(fèi),應(yīng)代扣所得稅?!吨腥A人民共合國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得,按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;  根據(jù)以上稅收規(guī)定,因支付地在境內(nèi) ,應(yīng)代扣預(yù)提所得稅。所得稅的計(jì)算:《企業(yè)所得稅法》第十九條 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得,按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額:(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額;(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;(三)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。因此貴企業(yè)在付費(fèi)時(shí),按全額(1+6%)*10%來(lái)計(jì)算。

  7、如果沒(méi)有轉(zhuǎn)讓電腦軟件的所有權(quán)或著作權(quán),只轉(zhuǎn)讓復(fù)制品使用權(quán),則應(yīng)征收增值稅。因稅法沒(méi)有相關(guān)規(guī)定,建議與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通是否按17%代扣。

  8、專(zhuān)家對(duì)其系統(tǒng)運(yùn)行進(jìn)行維護(hù)、測(cè)試進(jìn)行支持服務(wù),請(qǐng)問(wèn)我們?cè)诟犊钚枰鬯枚???zhuān)家對(duì)貴公司系統(tǒng)維護(hù)與支持,此項(xiàng)勞務(wù)完全發(fā)全在境內(nèi),因此應(yīng)代扣代繳所得稅?!镀髽I(yè)所得稅暫行條例》第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱(chēng)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:(一)銷(xiāo)售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;(二)提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定;(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定,動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定,權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。


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