研發(fā)項目相關(guān)問題

　　問：科技開發(fā)公司研發(fā)項目，請問對研發(fā)項目的加計扣除，會計核算有何要求？如何確認研發(fā)項目屬于加計扣除的范圍內(nèi)？研發(fā)項目的哪此費用屬于加計扣除范圍？如果將研發(fā)項目委托給其他企業(yè)進行生產(chǎn)，研發(fā)費可加計扣除嗎？應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送哪些資料？

　　答：1、 《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號：第二條 本辦法適用于財務(wù)核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）及第九條 企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。第十條 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照本辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。

　　企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應(yīng)按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

　　2、《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第四條 企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　　3、《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第四條 在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。

　?。ㄒ唬┬庐a(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

　?。ǘ氖卵邪l(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　?。ㄈ┰诼氈苯訌氖卵邪l(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。

　?。ㄋ模ｉT用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。

　?。ㄎ澹ｉT用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。

　?。ｉT用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。

　?。ㄆ撸┛碧介_發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。

　?。ò耍┭邪l(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

　　4、《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號第五條  對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。

　　第六條 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。

　　對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。

　　5、《家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》的通知》國稅發(fā)〔2008〕116號：第十一條 企業(yè)申請研究開發(fā)費加計扣除時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送如下資料：

　　（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。

　?。ǘ┳灾鳌⑽?、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。

　　（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。

　?。ㄋ模┢髽I(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。

　　（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。

　　（六）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

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