出租營改增前的廠房，是否可以適用簡易計(jì)稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2024/05/09 10:00:32　字體：大小

問：公司自建了廠房，《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期是2015年，部分支出進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生在營改增后，且已經(jīng)抵扣，但是2018年才取得產(chǎn)權(quán)證，現(xiàn)在出租該廠房，是否可以適用簡易計(jì)稅？

答：《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2中明確，一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第16號(hào))中第二條明確，取得的不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。對(duì)于出租自建不動(dòng)產(chǎn)，“2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)”是指：　　

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。　　

(2)《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。　

(3)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

公司自建廠房的《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期是2015年，出租該自建廠房取得的收入，可以選擇適用簡易計(jì)稅。選擇適用簡易計(jì)稅時(shí)，已經(jīng)抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)按照政策規(guī)定做轉(zhuǎn)出處理。

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