承租方給與出租方的賠償可以依據賠償協(xié)議稅前扣除嗎

來源: 正保會計網校編輯：qizhenzhen 2024/03/26 14:25:57　字體：大小

問：承租方因損壞了承租的房屋給與出租方的賠償，出租方沒有給開具發(fā)票，承租方可以依據賠償協(xié)議稅前扣除嗎？

答：《國家稅務總局關于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第九條規(guī)定，企業(yè)在境內發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務機關代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的發(fā)票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。　　

小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。

稅務總局對應稅項目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據作為稅前扣除憑證。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件：1.營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第三十七條銷售額，是指納稅人發(fā)生應稅行為取得的全部價款和價外費用，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。價外費用，是指價外收取的各種性質的收費，但不包括以下項目：

（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。

根據上述財稅〔2016〕36號規(guī)定，出租方向承租方收取的損壞承租房屋的賠償款，屬于增值稅的價外費用，屬于增值稅應稅項目。

根據國家稅務總局公告2018年第28號第九條規(guī)定，承租方支出出租方的損壞承租房屋的賠償款，應依據出租方開具的租賃費服務的發(fā)票、賠償協(xié)議和銀行付款憑證在稅前扣除。

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