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EPC施工總承包項目,分別列示了合同金額是按兼營還是混合銷售繳稅

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:qizhenzhen 2022/05/16 15:06:47 字體:

EPC施工總承包項目,合同明確合同內(nèi)容有設(shè)計、施工、采購三項,并分別列示了合同金額,是按兼營,還是按混合銷售繳稅

各地政策執(zhí)行口徑并不完全一樣。部分省市稅務(wù)機關(guān)答復(fù)參考如下:

1.河南稅務(wù)(2020-11-18):EPC業(yè)務(wù)不屬于混合銷售行為,屬于兼營行為,針對EPC合同應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。

2.江西稅務(wù)(2020-05-25):EPC是指公司受業(yè)主委托,對一個工程項目負責(zé)進行“設(shè)計、采購、施工”,與通常所說的工程總承包含義相似。納稅人與業(yè)主簽訂建筑工程總承包合同,從業(yè)主取得的全部收入按提供建筑服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人建筑服務(wù)的基本稅率9%,簡易計稅的稅率3%。

3.福建稅務(wù)(2018-10-28):一般納稅人應(yīng)根據(jù)具體項目分別核算繳納增值稅。其設(shè)計服務(wù)適用稅率為6%;工程服務(wù)適用稅率為10%,征收率為3%;銷售貨物適用稅率為16%;未分別核算的從高適用稅率。(注:目前工程服務(wù)適用稅率為9%,銷售貨物適用稅率為13%)

4.深圳稅務(wù)( 2016-05-12):建筑企業(yè)受業(yè)主委托,按照合同約定承包工程建設(shè)項目的設(shè)計、采購、施工、試運行等全過程或若干階段的EPC工程項目,根據(jù)《深圳市全面推開“營改增”試點工作指引(之一)》規(guī)定,應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。

5.陜西稅務(wù)(2016-7-5):EPC、BT、BOT、PPP等項目中,如果一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù),且兩個應(yīng)稅項目有密切的從屬或因果關(guān)系,屬混合銷售行為?;旌箱N售行為按納稅人經(jīng)營類別不同,分別按貨物或服務(wù)繳納增值稅。

不符合上述條件的,屬于兼營業(yè)務(wù),應(yīng)分別核算貨物和服務(wù)銷售額并計算繳納增值稅。未分別核算的,從高適用稅率繳納增值稅。

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