建筑企業(yè)預(yù)收款，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2022/03/14 15:29:46　字體：大小

問

建筑企業(yè)預(yù)收款，甲方支付時(shí)要求開具9%稅率的發(fā)票，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號）的附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法的規(guī)定：“第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天?！?/p>

依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅[2017]58號）的規(guī)定：“三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額，按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅?！?/p>

建筑企業(yè)尚未發(fā)生應(yīng)稅行為而預(yù)收的款項(xiàng)還未達(dá)到納稅義務(wù)時(shí)間，只需要按照財(cái)稅[2017]58號的規(guī)定預(yù)繳增值稅，但如果甲方要求開具9%稅率的發(fā)票，則以開具發(fā)票的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

答

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