取得預(yù)付卡充值和銷售的不征稅發(fā)票能否稅前扣除

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：qizhenzhen 2021/11/18 14:43:55　字體：大小

【問題】

取得預(yù)付卡充值和銷售的不征稅發(fā)票能否稅前扣除？

【答案】

參考天津稅務(wù)《2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答》

二十三、企業(yè)購買預(yù)付卡稅前扣除處理問題？

對(duì)于企業(yè)購買、充值預(yù)付卡,應(yīng)在業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。按照購買或充值、發(fā)放和使用等不同情形進(jìn)行以下稅務(wù)處理：

一是在購買或充值環(huán)節(jié)，預(yù)付卡應(yīng)作為企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行管理，購買或充值時(shí)發(fā)生的相關(guān)支出不得稅前扣除；

二是在發(fā)放環(huán)節(jié)，憑相關(guān)內(nèi)外部憑證，證明預(yù)付卡所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移的，根據(jù)使用用途進(jìn)行歸類，按照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除（如：發(fā)放給職工的可作為工資、福利費(fèi)，用于交際應(yīng)酬的作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行稅前扣除）；

三是本企業(yè)內(nèi)部使用的預(yù)付卡，在相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，憑相關(guān)憑證在稅前扣除。

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