到期前轉(zhuǎn)讓國債,尚未兌付的國債利息收入如何確定免稅金額
【問題】
國債利息收入為免企業(yè)所得稅,企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債其持有期間尚未兌付的國債利息收入如何確定免稅金額?
【答案】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(2011年第36號)的規(guī)定:企業(yè)取得的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅,具體按以下規(guī)定執(zhí)行:
1、企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期,其從發(fā)行者取得的國債利息收入,全額免征企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其按以下公式計算的國債利息收入,免征企業(yè)所得稅。
企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債,其持有期間尚未兌付的國債利息收入,按以下公式計算確定:
國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)
上述公式中的“國債金額”,按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定;“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定;如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的,“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。