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小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票和普票,普通發(fā)票部分可否免征增值稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2019/07/03 09:48:03 字體:

  【問(wèn)題】

  小規(guī)模納稅人開(kāi)具專票30萬(wàn),開(kāi)具普通發(fā)票30萬(wàn),普通發(fā)票部分可以免征增值稅嗎?

  【答案】

  《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》(國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)1.增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月(季)銷售額的口徑是什么?

答:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào))規(guī)定,納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合計(jì)銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí),小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

根據(jù)上述國(guó)稅總局答復(fù),納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn))合計(jì)銷售額,判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。因此,按季納稅的企業(yè)免征增值稅季度銷售額不超過(guò)30萬(wàn)元含企業(yè)開(kāi)具專票和普票的銷售額,您公司專票和普票銷售額合計(jì)金額超過(guò)了增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn),普票發(fā)票的銷售額應(yīng)繳納增值稅。

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