租賃個(gè)人房屋,可否依據(jù)個(gè)人出具的收款憑證稅前扣除
【問(wèn)題】
企業(yè)租賃個(gè)人的房屋月租金超過(guò)5萬(wàn)元未達(dá)到10萬(wàn)元是否可以不用到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,依據(jù)個(gè)人出具的收款憑證可以稅前扣除嗎?
【答案】
《2019年減稅降費(fèi)政策答復(fù)匯編》(國(guó)家稅務(wù)總局實(shí)施減稅降費(fèi)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室)
40.增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么?
目前增值稅起征點(diǎn)是按次不超過(guò)500,按月不超過(guò)2萬(wàn);還是按次不超過(guò)500,按月不超過(guò)3萬(wàn);還是按照國(guó)家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告提高至按次不超過(guò)500,按月不超過(guò)10萬(wàn)元?
答:增值稅起征點(diǎn),仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即:按期納稅的,為月銷售額5000-20000元(含本數(shù)),按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元(含本數(shù))。無(wú)論是此前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬(wàn)元(季度6-9萬(wàn)元)免征增值稅,還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元(季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元),都只是對(duì)起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定, 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證;對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。
小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。
綜上規(guī)定,免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元(季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元),都只是對(duì)起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼,并沒有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。因此,個(gè)人的房屋對(duì)外出租房屋月租金超過(guò)5萬(wàn)元未達(dá)到10萬(wàn)元,已經(jīng)超過(guò)增值稅起征點(diǎn)。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第九條規(guī)定,企業(yè)租賃個(gè)人的房屋月租金超過(guò)5萬(wàn)元未達(dá)到10萬(wàn)元應(yīng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,不能依據(jù)個(gè)人出具的收款憑證在稅前扣除。
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