工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，進項稅額轉(zhuǎn)出計入成本費用嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2019/03/08 11:57:39　字體：大小

　　【問題】

　　工業(yè)企業(yè)現(xiàn)在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人其未抵扣的進項稅額做進項轉(zhuǎn)出，其轉(zhuǎn)出的進項稅額是否計入成本費用？

　　【答案】

　　《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第18號）第四條規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額，計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算。

根據(jù)上述規(guī)定，工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人其未抵扣的進項稅額應(yīng)做進項轉(zhuǎn)出，其轉(zhuǎn)出的進項稅額應(yīng)計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”核算，不是計入成本費用。

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