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結(jié)構(gòu)化存款如何進(jìn)行賬務(wù)處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2019/01/03 14:14:40 字體:

  【問題】

  結(jié)構(gòu)化存款如何進(jìn)行賬務(wù)處理?

  【答案】

  建議按照《2014年證監(jiān)會上市公司年報會計監(jiān)管報告》的規(guī)定:結(jié)構(gòu)性存款的分類,主要取決于存款產(chǎn)品說明書中的約定條款。目前公司認(rèn)購、銀行發(fā)行的結(jié)構(gòu)性存款,其收益可能是與某些基礎(chǔ)變量掛鉤,如利率、匯率、黃金價格等,此類產(chǎn)品應(yīng)視為嵌入衍生工具。根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定,公司應(yīng)當(dāng)將結(jié)構(gòu)性存款中嵌入的衍生工具分拆,單獨進(jìn)行會計處理,但若嵌入衍生工具與存款合同在經(jīng)濟(jì)特征及風(fēng)險方面存在緊密聯(lián)系(如利率風(fēng)險),或者與嵌入衍生工具類似條款的工具不符合衍生工具的定義或無法單獨計量,可以將結(jié)構(gòu)性存款整體指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。由于嵌入衍生工具及其分拆的會計處理較為困難,年報分析發(fā)現(xiàn),不少上市公司將結(jié)構(gòu)性存款簡單作為銀行存款(其他貨幣資金)、其他流動資產(chǎn)等收益金額固定的資產(chǎn)列報,未能正確反映結(jié)構(gòu)性存款收益變動的風(fēng)險。

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