金融衍生品確認(rèn)的公允價值變動損益在需要預(yù)繳企業(yè)所得稅嗎

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2018/11/14 11:24:16　字體：大小

　　【問題】

　　金融衍生品按會計制度確認(rèn)的公允價值變動損益在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時是否需要交納企業(yè)所得稅？

　　【答案】

　　金融衍生品按會計制度確認(rèn)的公允價值變動損益與企業(yè)所得稅法的規(guī)定存在稅會差異，即該公允價值變動損益因是未實(shí)際實(shí)現(xiàn)的收益而稅法不予確認(rèn)該收益，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。但是企業(yè)所得稅預(yù)繳時按會計利潤調(diào)減企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的稅會差異后的金額計算預(yù)繳企業(yè)所得稅，而非稅收優(yōu)惠的稅會差異在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時不調(diào)整，該稅會差異在企業(yè)所得稅匯算清繳時調(diào)整，因此金融衍生品按會計制度確認(rèn)的公允價值變動損益在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅要交納企業(yè)所得稅。

　　法規(guī)依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）附件：1.中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2018年版）》等報表的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第26號）A200000 《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》填報說明第三條第（三）項(xiàng)第3小項(xiàng)規(guī)定，第3行“利潤總額”：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計利潤總額。

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