稅率明年按高新企業(yè)執(zhí)行，今年遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)是否有影響

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/11/13 15:37:09　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　我們現(xiàn)在的稅率是25%，目前申請(qǐng)了高新，估計(jì)明年的所得稅稅率會(huì)按15%執(zhí)行，那么對(duì)今年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債是否有影響？

　　【答案】

　　參考《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》規(guī)定第十七條資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。

　　適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。

　　第十八條遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　因此，如果適用稅率發(fā)生變化的，導(dǎo)致在某一期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)該對(duì)已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計(jì)量。

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