銷售在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)繳土地增值稅何時(shí)轉(zhuǎn)入稅金及附加

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/25 17:10:46　字體：大小

　　【問題】

　　銷售在建房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，預(yù)繳的土地增值稅，只能在完工交房的時(shí)候才能轉(zhuǎn)稅金及附加嗎？還是在繳納當(dāng)期計(jì)入稅金及附加？

　　【答案】

　　上述兩種觀點(diǎn)均存在。

　　①觀點(diǎn)1：依據(jù)收入成本配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)損益時(shí)再確認(rèn)稅金及附加，預(yù)繳時(shí)可計(jì)入待攤費(fèi)用或者預(yù)付賬款。

　　 ②觀點(diǎn)2：認(rèn)為預(yù)收款項(xiàng)，土地增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，法定由當(dāng)期繳納的稅費(fèi)，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。

　　企業(yè)選擇采用哪種處理方式，建議綜合考慮以下因素后確定：

　　1）對(duì)預(yù)繳企業(yè)所得稅的影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的影響。企業(yè)所得稅預(yù)繳是按照會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算，如果按照第一種方式處理，預(yù)繳的企業(yè)所得稅會(huì)比較多，可能會(huì)造成企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，多預(yù)繳的企業(yè)所得稅難以申請(qǐng)退稅而只能抵減下期應(yīng)納所得稅額，占用企業(yè)資金。

　　2）公司管理層對(duì)會(huì)計(jì)核算配比的要求。

　　3）公司管理層對(duì)跟利潤(rùn)指標(biāo)掛鉤的績(jī)效考核要求。

　　4）出具審計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否認(rèn)可第二種處理方法，如果不認(rèn)可，會(huì)要求進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

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