如何采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅

下載正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校APP 訂閱最新報(bào)考消息

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2018/07/18 17:52:27　字體：大小

　　【問(wèn)題】

　　在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)進(jìn)行所得稅的計(jì)算大概過(guò)程是怎樣的？

　　【答案】

　　執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，企業(yè)一般應(yīng)于每一資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行所得稅的核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期和以前期間應(yīng)交未交的所得稅確認(rèn)為負(fù)債，將已支付的所得稅超過(guò)應(yīng)支付的部分確認(rèn)為資產(chǎn)。存在應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn)。在資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)期應(yīng)交納（或返還）的所得稅金額計(jì)量。

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算過(guò)程如下：

　?。ㄒ唬┐_定產(chǎn)生暫時(shí)性差異的項(xiàng)目

　?。ǘ┐_定資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)

　　（三）計(jì)算暫時(shí)性差異的期末余額，包括應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額和可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額

　　（四）計(jì)算"遞延所得稅負(fù)債"、"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額

　　1.“遞延所得稅負(fù)債”科目的期末余額＝應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的期末余額＝可抵扣暫時(shí)性差異的期末余額×未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)的所得稅稅率

　?。ㄎ澹┯?jì)算“遞延所得稅負(fù)債”、“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額

　　1.“遞延所得稅負(fù)債”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　　2.“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額＝期末余額－期初余額

　?。┧枚愘M(fèi)用＝當(dāng)期所得稅費(fèi)用＋遞延所得稅費(fèi)用（或－遞延所得稅收益）

成為會(huì)員可享受以下服務(wù)：

1.答疑全天候　　　　2.團(tuán)隊(duì)人員成長(zhǎng)基金　　　　3.會(huì)員資料　　　　4.會(huì)員期刊
　　5.定制內(nèi)訓(xùn)　　　　　6.財(cái)稅新政直播解讀　　　　7.網(wǎng)絡(luò)課程暢聽(tīng) 立即成為會(huì)員>>

更多會(huì)員內(nèi)容，請(qǐng)查看>>

【我要糾錯(cuò)】責(zé)任編輯：qzz

上一篇：北京市范圍內(nèi)，個(gè)人代開(kāi)普通發(fā)票去哪里繳納...

下一篇：車輛購(gòu)置稅和牌照的競(jìng)拍費(fèi)能否計(jì)入固定資產(chǎn)...

實(shí)務(wù)指南

距11月報(bào)稅開(kāi)始還有天
新政解讀	納稅輔導(dǎo)
答疑精華	財(cái)經(jīng)法規(guī)
直播課程	會(huì)計(jì)準(zhǔn)則