房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)交房少于合同約定，增值稅按銷售額還是收款額

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/12/28 14:47:43　字體：大小

　　【問題】

　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按合同約定，在11月30日應(yīng)交房1000戶，實(shí)際交了700百戶，增值稅是按銷售額來確認(rèn)，還是按收款額來確認(rèn)？

　　【答案】

　　財(cái)稅「2016」36號附件1第四十五條增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

　　收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。

　　取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。

　　參考《湖北省國稅局“營改增”執(zhí)行口徑解答》23.房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間如何確定？

　　納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

　　在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實(shí)際交房時間早于合同約定時間的，以實(shí)際交付時間為準(zhǔn)。

　　所以應(yīng)當(dāng)按合同約定交付房屋計(jì)量銷售額，應(yīng)當(dāng)按銷售額確認(rèn)應(yīng)交的增值稅。

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