預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何判斷符合小型微利企業(yè)條件？

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：muyanhua 2025/04/07 17:54:27　字體：大小

問：我公司在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如何判斷是否屬于符合條件的小型微利企業(yè)?

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）《附件1：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第六條規(guī)定，中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第二十條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額。應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

以及《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第十五項(xiàng)規(guī)定，境內(nèi)的購買方為境外單位和個(gè)人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。

因此，無論購買方支付的價(jià)款是否超過500萬標(biāo)準(zhǔn)，無論扣繳義務(wù)人是一般納稅人或者小規(guī)模納稅人，一律按照境外單位或者個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的適用稅率計(jì)算扣繳增值稅。

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