營(yíng)改增促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展側(cè)記

內(nèi)容摘要：營(yíng)改增這項(xiàng)重大稅制改革，離2015年實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)全覆蓋的目標(biāo)已越來(lái)越近。

編者按：實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅改革，是黨中央、國(guó)務(wù)院根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新形勢(shì)，從深化改革的總體部署出發(fā)做出的重要決策，也是一項(xiàng)“牽一發(fā)動(dòng)全身”的重大戰(zhàn)略性部署。兩年多的改革實(shí)踐證明，營(yíng)改增有效解決了重復(fù)征稅問(wèn)題，優(yōu)化了稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了財(cái)稅體制改革的深化，有利于更好地發(fā)揮市場(chǎng)作用，激發(fā)企業(yè)活力，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)與商業(yè)模式創(chuàng)新；也有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。本報(bào)今日起刊發(fā)“聚焦?fàn)I改增兩周年”系列報(bào)道，從實(shí)證分析的角度，為您深度解析營(yíng)改增的“個(gè)中三味”。

據(jù)權(quán)威人士透露，電信行業(yè)營(yíng)改增方案有望近期出臺(tái)，在生活服務(wù)業(yè)以及建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)開展?fàn)I改增試點(diǎn)的方案也在抓緊制定中。營(yíng)改增這項(xiàng)重大稅制改革，離2015年實(shí)現(xiàn)增值稅對(duì)貨物和服務(wù)全覆蓋的目標(biāo)已越來(lái)越近。

2012年1月1日，上海作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)較為發(fā)達(dá)的城市，成為首個(gè)試點(diǎn)，啟動(dòng)了交通運(yùn)輸業(yè)及6個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的營(yíng)改增。隨后，營(yíng)改增大幕在全國(guó)范圍開啟，并逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍。

隨著營(yíng)改增的推進(jìn)，全國(guó)試點(diǎn)戶數(shù)大幅增長(zhǎng)。截至2013年底，約有270萬(wàn)戶企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換，比上年同期增加了167萬(wàn)戶，增長(zhǎng)1.6倍。從納稅人類型看，一般納稅人50萬(wàn)戶，占比18.5%；小規(guī)模納稅人220萬(wàn)戶，占比81.5%。從行業(yè)看，交通運(yùn)輸業(yè)近55萬(wàn)戶，占20%；現(xiàn)代服務(wù)業(yè)超過(guò)215萬(wàn)戶，占80%。

服務(wù)業(yè)生長(zhǎng)有了肥沃的土壤

營(yíng)改增給服務(wù)業(yè)帶來(lái)的好處，全球最大羽絨服制造商波司登國(guó)際控股有限公司董事局主席高德康深有感觸。他說(shuō)，“近年來(lái)，我們也在通過(guò)各類創(chuàng)新的廣告?zhèn)鞑シ绞?，充?shí)品牌內(nèi)涵，鞏固和提升消費(fèi)者對(duì)波司登品牌的認(rèn)知，廣告業(yè)務(wù)營(yíng)改增之后，每年給企業(yè)增加的增值稅抵扣也在2000萬(wàn)元左右。”

高德康舉例說(shuō)，他們著力推進(jìn)二、三產(chǎn)分離，把商品企劃、營(yíng)銷策劃、廣告宣傳、信息技術(shù)和物流服務(wù)等服務(wù)性板塊，從生產(chǎn)制造中逐步分離出來(lái)，一方面可以更多享受現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策支持，同時(shí)有利于企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高運(yùn)營(yíng)效率和綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

信息產(chǎn)業(yè)的受益更是顯著。太原某軟件公司是一家集系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開發(fā)、智能產(chǎn)品、系統(tǒng)集成、信息服務(wù)“五位一體”的信息技術(shù)研發(fā)型高新技術(shù)企業(yè)，為安全生產(chǎn)、節(jié)能環(huán)保、智能物流、數(shù)字城市等國(guó)計(jì)民生領(lǐng)域提供整體解決方案。該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人向記者介紹，公司涉及營(yíng)改增范圍主要是技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢和技術(shù)開發(fā)。

首先，在受托開發(fā)的軟件和運(yùn)營(yíng)的技術(shù)服務(wù)方面，對(duì)應(yīng)的成本主要是人工成本、差旅費(fèi)等，該部分成本不能抵扣，原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)5%，現(xiàn)增值稅稅負(fù)5.66%，稅負(fù)稍有提高，但開票對(duì)客戶有利，因而，對(duì)市場(chǎng)拓展有一定幫助。

其次，在公司總承接的軟件開發(fā)業(yè)務(wù)方面，非核心部分的軟件開發(fā)委托其他公司開發(fā)或外購(gòu)。比如中標(biāo)2000萬(wàn)的技術(shù)開發(fā)合同，400萬(wàn)委外開發(fā)。營(yíng)改增前，交營(yíng)業(yè)稅100萬(wàn)；營(yíng)改增后，交增值稅90萬(wàn)。這類業(yè)務(wù)，公司的稅負(fù)是下降的。

再其次是云計(jì)算中心建成后，公司將推出多種云產(chǎn)品，如虛擬化桌面，RKCloud云管理平臺(tái)等業(yè)務(wù)。此項(xiàng)業(yè)務(wù)適用6%的增值稅率。但該項(xiàng)目需要投資大量IT設(shè)備和平臺(tái)軟件。例如：營(yíng)改增前，每個(gè)模塊約1億元的IT投資，對(duì)應(yīng)1400多萬(wàn)的進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣，但營(yíng)改增后，這部分增值稅可以抵扣，大大提高了公司的盈利能力。

最后，公司的主要業(yè)務(wù)全部轉(zhuǎn)為繳納增值稅，方便了企業(yè)稅收管理；提升了行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)促進(jìn)信息產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)分工合作以及促進(jìn)工業(yè)化和信息化深入融合，具有重要意義。

“顯然，改革帶來(lái)的消息非常利好，公司會(huì)繼續(xù)加大投資力度。”該負(fù)責(zé)人說(shuō)。

促進(jìn)服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)

營(yíng)改增效應(yīng)的另一重要方面，是促進(jìn)服務(wù)業(yè)企業(yè)深挖內(nèi)部潛力，提高管理水平和經(jīng)營(yíng)能力，從而推動(dòng)提升行業(yè)整體水平。

四川宜賓某物流公司正是借助營(yíng)改增的機(jī)遇，強(qiáng)化成本管理，在降低單位油耗的同時(shí)，增加了業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)能力。該公司成立于2010年，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元,是一家集商貿(mào)、倉(cāng)儲(chǔ)、集裝箱代理、項(xiàng)目客戶的物流方案制定與執(zhí)行以及市場(chǎng)渠道的建立和維護(hù)為一體的綜合性物流公司。

公司自2013年8月1日營(yíng)改增實(shí)施以來(lái)，適用稅率由以前營(yíng)業(yè)稅3%上升至增值稅11%（其中倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)增值稅6%）。改革前公司陸路運(yùn)輸稅負(fù)率為3.36%，營(yíng)改增后為5.89%，稅負(fù)增長(zhǎng)了2.53個(gè)百分點(diǎn)；水陸聯(lián)運(yùn)營(yíng)改增前稅負(fù)率是1.44%，營(yíng)改增后為4.76%，提高了3.32個(gè)百分點(diǎn)。雖然稅負(fù)有所增加，但因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)原因，企業(yè)的運(yùn)費(fèi)并未調(diào)整，企業(yè)整體運(yùn)輸成本增加。

該公司負(fù)責(zé)人告訴記者，實(shí)施營(yíng)改增5個(gè)月以來(lái)，公司采取了以下措施加強(qiáng)企業(yè)管理、降低了企業(yè)成本：

一是車輛定點(diǎn)加油。公司與宜賓中港能源有限責(zé)任公司和中國(guó)石油天然氣股份有限公司云南曲靖銷售分公司簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，分別在宜賓港滾裝碼頭、宜賓江北裕華加油站、云南曲靖加油站實(shí)施定點(diǎn)加油，獲取稅率17%的增值稅專用發(fā)票。

二是車輛定點(diǎn)維修保養(yǎng)。公司與宜賓融泰汽車銷售服務(wù)有限公司簽訂合作協(xié)議，進(jìn)行定點(diǎn)修理取得增值稅專用發(fā)票。

三是強(qiáng)化管理、優(yōu)化線路、合理調(diào)度。公司為適應(yīng)營(yíng)改增改革，強(qiáng)化了內(nèi)部管理，優(yōu)化了線路，加強(qiáng)了調(diào)度。

從2013年以來(lái)，公司貨車實(shí)載率提升了9%，使用率提升了10%，運(yùn)輸量增加了15%，甩掛線路在不斷的優(yōu)化之中，車輛調(diào)度越來(lái)越嫻熟，貨源組織上也得到完善，降低了一部分物流運(yùn)輸成本。

營(yíng)改增推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)做大做強(qiáng)，拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。據(jù)測(cè)算，2012年和2013年?duì)I改增拉動(dòng)試點(diǎn)納稅人固定資產(chǎn)投資分別增長(zhǎng)94.0%和55.7%，對(duì)試點(diǎn)納稅人銷售收入增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率分別達(dá)26.3%和24.1%，對(duì)試點(diǎn)納稅人利潤(rùn)額增長(zhǎng)貢獻(xiàn)率分別達(dá)24.3%和13.5%。

現(xiàn)代服務(wù)業(yè)如雨后春筍蓬勃發(fā)展

根據(jù)測(cè)算，2012年和2013年，營(yíng)改增分別拉動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增加值增長(zhǎng)8.7%和2.8%，營(yíng)改增對(duì)上海市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的貢獻(xiàn)率分別為35.0%和13.5%，試點(diǎn)后，上海的三產(chǎn)占比一舉突破60.0%，其中2012年達(dá)到60.5%，2013年達(dá)到62.2%。

對(duì)此，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院教授胡怡建評(píng)價(jià)說(shuō)，營(yíng)改增效果很明顯，第一個(gè)是統(tǒng)一了稅法，把工商業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅收統(tǒng)一起來(lái)了。第二個(gè)是完善了稅制，因?yàn)橄似髽I(yè)的重復(fù)征稅，同時(shí)把產(chǎn)業(yè)鏈打通了。第三個(gè)是優(yōu)化了稅制，因?yàn)檫@次是結(jié)構(gòu)性減稅，使得間接稅比重有所下降。同時(shí)，通過(guò)國(guó)家減稅實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的減負(fù)，通過(guò)減稅減負(fù)來(lái)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展。特別重要的是，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中要大力發(fā)展服務(wù)業(yè)，服務(wù)業(yè)的比重提高，在上海得到了明顯的體現(xiàn)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)增長(zhǎng)有了很好的稅收環(huán)境。

營(yíng)改增促進(jìn)了服務(wù)業(yè)加快發(fā)展。增值稅抵扣機(jī)制促進(jìn)了服務(wù)業(yè)優(yōu)化經(jīng)營(yíng)模式、加強(qiáng)內(nèi)部管理、加快設(shè)備更新、擴(kuò)大業(yè)務(wù)需求、提升議價(jià)能力，大大增強(qiáng)了服務(wù)業(yè)的自我發(fā)展能力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，服務(wù)業(yè)企業(yè)戶數(shù)、經(jīng)濟(jì)總量和出口規(guī)模都快速增長(zhǎng)，新模式、新業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，形成了良好的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，吸引了更多的資源向服務(wù)業(yè)集聚，服務(wù)業(yè)占比進(jìn)一步提升。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2013年全國(guó)第三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP比重46.1%，同比提高1.5個(gè)百分點(diǎn)；非制造業(yè)PMI指數(shù)連續(xù)12個(gè)月均高于53.4%，平均為54.7%，比制造業(yè)PMI平均值高出4個(gè)百分點(diǎn)。此外，服務(wù)業(yè)是就業(yè)的最大容納器，營(yíng)改增在促進(jìn)服務(wù)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的同時(shí)增加了就業(yè)，促進(jìn)了民生改善。

清華大學(xué)經(jīng)管學(xué)院副院長(zhǎng)白重恩認(rèn)為，相同的投資金額，服務(wù)業(yè)帶來(lái)的就業(yè)往往大于制造業(yè)，服務(wù)業(yè)比重提高對(duì)我國(guó)就業(yè)帶來(lái)積極影響。這也是為什么去年以來(lái)在經(jīng)濟(jì)增速放緩的背景下，總體就業(yè)態(tài)勢(shì)良好的原因之一。

由于營(yíng)改增促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，營(yíng)改增可以吸納更多的人員就業(yè)。2012年和2013年，上海營(yíng)改增增加就業(yè)人數(shù)分別為14.6萬(wàn)人和14.5萬(wàn)人。特別是小微企業(yè)稅負(fù)減輕后，活力不斷增強(qiáng)，在活躍市場(chǎng)、創(chuàng)造就業(yè)和改善民生方面發(fā)揮了重要作用。

2013年湖北省因營(yíng)改增試點(diǎn)新增就業(yè)達(dá)24.3萬(wàn)人。

正因如此，更多的地方開始以營(yíng)改增為契機(jī)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。

2013年7月，山東濰坊市借助營(yíng)改增，加大工作力度，積極推進(jìn)主輔業(yè)分離工作。7月11日，濰坊市財(cái)政局印發(fā)了《關(guān)于推動(dòng)企業(yè)加快主輔分離有關(guān)政策問(wèn)題的通知》，按照“不增加企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)輔業(yè)做大做強(qiáng)、營(yíng)造企業(yè)主輔分離外部環(huán)境”的原則，加大資金保障力度，明確政策適用范圍，建立市縣分擔(dān)機(jī)制，穩(wěn)步推進(jìn)主輔業(yè)分離工作。截至2013年底，全市已剝離交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)2000余戶，有力推動(dòng)了第三產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。

吉林省以營(yíng)改增為契機(jī)，推動(dòng)長(zhǎng)春市經(jīng)開區(qū)、九臺(tái)市、公主嶺市、四平鐵東區(qū)等四個(gè)試點(diǎn)區(qū)域開展剝離工作試點(diǎn)，目前24戶試點(diǎn)企業(yè)已全部完成剝離。

根據(jù)北京市1萬(wàn)戶試點(diǎn)企業(yè)的調(diào)查，網(wǎng)之易、德邦等55戶企業(yè)完成了主輔分離，拆分成立了新公司。一些拆分的新公司不僅為集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)方企業(yè)提供技術(shù)服務(wù)，也向第三方提供技術(shù)服務(wù)。

江蘇省鎮(zhèn)江市改革試點(diǎn)以來(lái)，已分離出516家服務(wù)業(yè)企業(yè)，年銷售規(guī)模超過(guò)16億元，經(jīng)初步估算可帶動(dòng)當(dāng)?shù)胤?wù)業(yè)GDP增長(zhǎng)1.5個(gè)百分點(diǎn)，促進(jìn)當(dāng)?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

“當(dāng)前我國(guó)醫(yī)療、電信等服務(wù)業(yè)的準(zhǔn)入門檻還比較高，推動(dòng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展，還需要進(jìn)一步加大改革力度，更好地引入市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。”白重恩說(shuō)。