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消費稅或成地方主稅 三高消費將被征稅

來源: 編輯: 2013/11/18 09:50:22 字體:

內容摘要:在房產稅短期內難以全面開征,而地方政府又需要穩(wěn)定財源的背景下,消費稅被業(yè)內看做是有望取代營業(yè)稅的主體稅種。

“營改增”進一步推開后,如何穩(wěn)定地方財源成為各界關注的焦點。

11月15日公布的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》(以下簡稱《決定》)提出“深化稅收制度改革,完善地方稅體系,逐步提高直接稅比重”“加快房地產稅立法并適時推進改革,加快資源稅改革,推動環(huán)境保護費改稅”“調整消費稅征收范圍、環(huán)節(jié)、稅率,把高耗能、高污染產品及部分高檔消費品納入征收范圍。”但《決定》并沒有明確提到未來地方稅體系的主體稅種。

對此,多位財稅界人士對《每日經濟新聞》記者表示,未來消費稅或有可能成為地方主體稅種。

房產稅主體稅任務或讓位

近幾年來,關于房產稅擴圍的消息此起彼伏,特別是每當國家有新的房地產調控政策出臺,專家學者必然會提及房地產稅的鋪開實行,房產稅不僅被認為有利于降低房價,而且還被寄予“重建地方主體稅”的使命。

國務院研究中心“383方案”明確提出,加快建立不動產登記制度。擴大房產稅試點范圍,盡快完善相關制度,一定過渡期后全面推開,并明確為區(qū)縣級政府主體稅。

《決定》只是稱“加快房地產稅立法并適時推進改革”,與“383方案”對房產稅的表述相比略為簡單。

財政部財科所所長賈康11月17日晚在清華大學演講時說,在立法層面推進房產稅,目前還不明朗,預算法的修改十幾年沒有結果,而房產稅有更多的利益對撞在一起,什么時候能出臺,估計十年之內都很難,他認為對于像房產稅等直接稅的開征難度要有充分的準備。

另一方面,房產稅能否成為主體稅種也受到質疑。中國財稅法學研究會副會長劉佐此前曾表示,房產稅是很小的稅種,收入也很少,基本只適合縣一級政府,調整財富分配、取代土地財政等說法難成立。

2011年1月,上海和重慶開始房產稅試點。根據財政部公布的2012年全國公共財政收入決算,上述兩種稅收的收入分別占當年地方稅收收入的比重分別為3.66%和3.26%。

在房產稅短期內難以全面開征,而地方政府又需要穩(wěn)定財源的背景下,消費稅被業(yè)內看做是有望取代營業(yè)稅的主體稅種。

今年8月28日,財政部部長樓繼偉向全國人大常委會報告今年以來預算執(zhí)行情況時表示,下一步將擴大消費稅征稅范圍,將部分嚴重污染環(huán)境、過度消耗資源的產品及部分高檔消費品等納入征稅范圍,并調整消費稅征收環(huán)節(jié)和稅率?!稕Q定》與樓繼偉的表述基本一致,不僅是擴大征稅范圍,而且提到“消費稅征收環(huán)節(jié)、稅率”等。

有分析指出,一個普遍的共識是“成為地方主體財源的稅種”應具備以下特性:一是稅基較寬,稅源豐富,且具有增長潛力,對增加地方稅收規(guī)模影響較大;二是在收入和地區(qū)產業(yè)結構方面具有較強的調節(jié)性;三是在稅收制度方面嚴密規(guī)范,透明度高,便于征管。

地方尋找新主體稅種

據了解,目前消費稅是僅次于增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅之后的第四大重要稅種。2012年國內消費稅實現收入7872.14億元,同比增長13.5%。國內消費稅收入占稅收總收入的比重為7.8%。上述數據不包括進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅,而且是以煙酒等14個應稅消費品為征稅對象征收的稅收規(guī)模。如果對消費稅進行改革,將資源性產品和奢侈品消費稅納入,那么稅收規(guī)模將會大幅度提升。

國家稅務總局原副局長許善達此前表示,地方稅體系尋找到一個新的主體稅種是財稅改革最迫切的問題,新稅種應規(guī)模足夠大,有希望增長,使地方政府的自組織收入能夠達到總收入來源的70%至80%,“消費稅可能從主要在生產環(huán)節(jié)征收轉為在零售環(huán)節(jié)征收,并成為未來地方政府的主體稅種。”

中央財經大學財經研究院院長王雍君在接受《每日經濟新聞》記者采訪時說,消費稅現在基本上是生產環(huán)節(jié)征收,如果改在終端零售環(huán)節(jié)征稅,生產者在作決策時不必要去考慮交多少稅,這符合三中全會關于市場決定性作用的論述。

王雍君認為,現在的消費稅是有選擇性的稅,比如在高端、奢侈品、煙酒等商品上征收,以后可以改成一般性的消費稅,在零售環(huán)節(jié)征收,這種稅才有可能會成為地方的真正主體稅種。

目前,在稅負部分轉嫁的條件下,營業(yè)稅、增值稅最終轉嫁到消費者身上,而現在的消費稅由生產者和消費者共同承擔,既會影響生產規(guī)模和生產結構,又會影響居民的消費結構和消費總量。

在財稅界的一些人士看來,稅收還能發(fā)揮“有形之手”對市場資源配置起作用。王雍君說,所有的商品和服務在實現終端銷售環(huán)節(jié)征稅后,之前除了增值稅都不用交其他稅,這會創(chuàng)造很多的發(fā)展機遇。“比如地方招商引資就是看中生產環(huán)節(jié)的稅收,如果生產環(huán)節(jié)沒有稅收了,讓企業(yè)自己決定到哪去投資,消費者決定買什么東西。而地方政府通過改善公共服務、吸引消費者來消費,從這些環(huán)節(jié)征稅,這可以實現市場資源的更好配置。”

當前因為消費稅主要上繳國庫,所以地方政府圍繞居民消費行為的投資也就沒有動力。如果消費稅收益歸地方所有,那么就會激勵地方政府將投資轉向與居民消費有關的行業(yè)和領域。比如物業(yè)服務、公共醫(yī)療和教育等服務領域和行業(yè),以吸引更多的消費。

福建省地稅局稅收科研所副所長賴勤學曾撰文指出,消費稅具有征收簡便的特性。如果消費稅改為地方稅,作為地方主體稅種,將很大程度緩解地方財政壓力,解決事權、財權相脫節(jié)的問題。“對于地方來說,真正的稅源應當是消費,而不是生產。只有經過消費者檢驗的生產才是有效率的,否則只能是低效生產甚至無效生產。因此,中國未來應當通過地方征收消費稅,由消費引導投資,讓消費者手中的貨幣選票真正成為生產和投資的指揮棒。”

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