個(gè)人出租房屋涉稅政策梳理及匯總

近日，很多企業(yè)財(cái)稅會員咨詢關(guān)于個(gè)人出租房屋的涉稅處理問題，正保會計(jì)網(wǎng)校稅務(wù)網(wǎng)校小編特別為大家梳理了個(gè)人出租房屋相關(guān)的涉稅政策，其中包括增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地增值稅、印花稅以及個(gè)人所得稅等，希望對您有所幫助。

一、增值稅

(一)自然人出租房屋

1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.自然人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

(二)個(gè)體工商戶出租房屋

1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

2.個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為11%;

個(gè)體工商戶出租不動產(chǎn)(不含住房)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。

二、房產(chǎn)稅

個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個(gè)人所得稅

個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?

(一)財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金和國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。