個(gè)稅改革或遇實(shí)質(zhì)性突破 免征額是否調(diào)高受關(guān)注

近年來，作為與老百姓息息相關(guān)的民生問題，“個(gè)稅”話題一直是輿論熱點(diǎn)。去年圍繞“個(gè)稅”出現(xiàn)了多個(gè)熱點(diǎn)話題，比如“勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅36年未改，800元免征額擠壓實(shí)習(xí)生”“年收入12萬元以上被定為高收入將成個(gè)稅調(diào)節(jié)重點(diǎn)”等。

在近日召開的全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議上，財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷在介紹今年重點(diǎn)做好的幾項(xiàng)工作時(shí)提到，要深入推進(jìn)財(cái)稅體制改革，加快現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)，研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅改革。

作為財(cái)政系統(tǒng)的年度重要會(huì)議，全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議中提出的工作將成為今年財(cái)政部的重點(diǎn)項(xiàng)目，肖捷釋放的信號(hào)無疑讓人們對(duì)個(gè)稅改革方案的出臺(tái)更加期待。

隨著今年全國(guó)“兩會(huì)”臨近，個(gè)稅方案何時(shí)出臺(tái)、免征額是否會(huì)提高等問題還將被關(guān)注。

焦點(diǎn)一：

個(gè)稅改革方案何時(shí)出爐？

需先由國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過，再提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議

去年3月，財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在十二屆全國(guó)人大四次會(huì)議舉行的記者會(huì)上表示，個(gè)稅改革方案已提交國(guó)務(wù)院，按照全國(guó)人大立法的規(guī)劃和國(guó)務(wù)院的要求，今年（2016年）將把綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅法的草案提交全國(guó)人大去審議。不過，截至2016年底，尚沒有關(guān)于全國(guó)人大審議個(gè)稅法草案的消息。

去年年底，有報(bào)道稱，個(gè)稅改革正在提速推進(jìn)，方案有望在明年（2017年）上半年出爐。對(duì)此，中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)、北京大學(xué)財(cái)經(jīng)法研究中心主任劉劍文認(rèn)為，2017年出臺(tái)個(gè)稅改革方案應(yīng)該是意料之中的事。“但從程序上看，需要先由國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過之后，再提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議，預(yù)計(jì)也要到4月份。”

其實(shí)，2013年召開的十八屆三中全會(huì)已經(jīng)明確了個(gè)稅改革的大方向：逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制。會(huì)議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出，建立個(gè)人收入和財(cái)產(chǎn)信息系統(tǒng)，保護(hù)合法收入，調(diào)節(jié)過高收入，清理規(guī)范隱性收入，取締非法收入，增加低收入者收入，擴(kuò)大中等收入者比重，努力縮小城鄉(xiāng)、區(qū)域、行業(yè)收入分配差距，逐步形成橄欖型分配格局。

按照“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”的總原則，建立“綜合與分類相結(jié)合”的新稅收體制。在新的個(gè)稅體制下，將實(shí)行按綜合所得減除標(biāo)準(zhǔn)，而不是繼續(xù)按工薪所得的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，即將部分收入納入綜合，同時(shí)建立基本扣除加專項(xiàng)扣除的機(jī)制，適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除。

據(jù)了解，目前，我國(guó)個(gè)稅實(shí)行的是分類稅制，即將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、股息紅利、財(cái)產(chǎn)租賃等11類所得，分別扣除不同的費(fèi)用，按不同的稅率征收，沒有專項(xiàng)扣除。

焦點(diǎn)二：

個(gè)稅免征額是否會(huì)提高？

提高免征額不再是改革的重點(diǎn)，重點(diǎn)是建立新的個(gè)稅制度

關(guān)于個(gè)稅改革，人們想到的問題就是免征額，在前幾次個(gè)稅改革中，提高免征額都成為主要的改革內(nèi)容。截至目前，個(gè)稅免征額在2006年、2008年和2011年提高過三次，由800元一路調(diào)高至3500元。因此，個(gè)稅免征額是否迎來第四次調(diào)高就備受關(guān)注。

財(cái)政部原部長(zhǎng)樓繼偉在去年全國(guó)“兩會(huì)”上曾表示，簡(jiǎn)單地提高免征額是不公平的。“一個(gè)人的工資五千塊錢可以過日子過得不錯(cuò)，如果還要養(yǎng)孩子，甚至還要有一個(gè)需要贍養(yǎng)的老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準(zhǔn)本身就不公平，在工薪所得項(xiàng)下持續(xù)提高減除標(biāo)準(zhǔn)就不是一個(gè)方向。”

劉劍文表示，從個(gè)稅改革方向來看，提高免征額不再是改革的重點(diǎn)，重點(diǎn)應(yīng)該是征收模式上，下面要把11類合并為綜合所得，再保留一部分分類所得，成為綜合和分類相結(jié)合的個(gè)稅制度。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)院稅收研究室副研究員蔣震表示，如果再提工資薪金免征額就和個(gè)稅改革方向有了差異，我們應(yīng)該看到，個(gè)稅改革不完全等于免征額的提高，它有更加豐富的內(nèi)容，比如工資薪金的稅率的問題，現(xiàn)在稅率檔次比較多，達(dá)到了45%，這對(duì)于工資薪金特別高的人，比如具有創(chuàng)新能力的人，會(huì)挫傷創(chuàng)新的積極性。在改革當(dāng)中重要的是引入綜合制，確保綜合與分類相結(jié)合落地。

焦點(diǎn)三：

專項(xiàng)抵扣可能包括哪些？

專項(xiàng)抵扣是此次個(gè)稅改革的一個(gè)“亮點(diǎn)”，哪些事項(xiàng)將被納入抵扣范圍？樓繼偉在去年全國(guó)“兩會(huì)”上介紹了可能納入的事項(xiàng)：“個(gè)人職業(yè)發(fā)展、再教育的扣除，比如說撫養(yǎng)一個(gè)孩子，處于什么樣的階段，是義務(wù)教育階段，還是高中，還是大學(xué)階段，要給予扣除。”此外還可能考慮撫養(yǎng)二孩、贍養(yǎng)老人等因素。

國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬甫在接受媒體采訪時(shí)也指出，下一步將考慮將一部分教育、房貸、養(yǎng)老等支出，納入扣除項(xiàng)，這也意味著貸款購(gòu)房、家有老人孩子等大多數(shù)群體都能從中受益。

蔣震認(rèn)為，從學(xué)理上看，專項(xiàng)扣除是把個(gè)人生活的必要成本充分在個(gè)人所得稅扣除中考慮，因此扣除應(yīng)考慮兩點(diǎn)，一是必要原則，即維持人類生存的基本生活成本，比如教育、醫(yī)療等；二是公平性原則，每個(gè)納稅人都面臨的成本費(fèi)用類型。而且目前不宜以家庭為單位征收，中國(guó)人的家庭結(jié)構(gòu)更為復(fù)雜，等到信息條件成熟之后再探討優(yōu)化，目前條件還不成熟。

劉劍文認(rèn)為，現(xiàn)在專項(xiàng)抵扣項(xiàng)目還不是太明確，改革應(yīng)該是基本扣除加專項(xiàng)扣除，至于扣除哪些大家都比較關(guān)注，一般會(huì)考慮住房貸款利息、社保資金、撫養(yǎng)二孩等，這些可能都會(huì)進(jìn)行考慮和討論，方案出來之后也會(huì)聽取大家的意見。

個(gè)稅改革對(duì)各個(gè)收入群體的人們會(huì)有什么樣的影響？蔣震認(rèn)為，改革之后不同人群的稅負(fù)會(huì)有降有升，改革會(huì)適當(dāng)提高高收入階層稅負(fù)，縮小收入差距，這也是未來個(gè)稅改革所發(fā)揮的功能和目標(biāo)。

劉劍文認(rèn)為，個(gè)稅改革的原則方向是“增低、擴(kuò)中、調(diào)高”，通過改革調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)收益的再分配，讓稅制更加公平。高收入者稅負(fù)可能會(huì)適當(dāng)增加，中等收入者會(huì)持平，低收入者稅負(fù)很可能會(huì)降低。