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個稅改革下半年"加速度" 關(guān)注四大焦點(diǎn)

來源: 新華網(wǎng) 編輯: 2016/08/12 08:47:58 字體:

自“營改增”以后,關(guān)于個人所得稅改革呼聲越來越高,據(jù)媒體報道,目前財政部正在抓緊研究個人所得稅改革,下半年有望加速推進(jìn)。這其中,分類稅制向綜合與分類相結(jié)合的制度轉(zhuǎn)變、家庭為征收單位的納入、起征點(diǎn)和稅率的調(diào)整成為民眾關(guān)心的焦點(diǎn)。

焦點(diǎn)一:綜合與分類結(jié)合所得稅制將建立

我國目前實行的是分類稅制,即將個人各種來源不同、性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類,分別扣除不同的費(fèi)用,按不同的稅率課稅。

分類稅制是我國長期以來稅收實踐形成的模式,優(yōu)勢主要在于征收管理比較便利,不同稅率有利于貫徹部分經(jīng)濟(jì)政策。隨著時代發(fā)展,分類稅制暴露出一些問題,比如忽略家庭負(fù)擔(dān),同時也造成收入來源單一的工薪階層繳稅較多、收入來源多元化的高收入階層繳稅較少等。

基于這種情況,十八屆五中全會提出,要“加快建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”。這也就意味著,我國個人所得稅將邁向綜合與分類相結(jié)合的所得稅制度,工資薪金、勞務(wù)報酬等將統(tǒng)一納入綜合范圍征稅。

據(jù)媒體報道,此次個人所得稅改革的核心內(nèi)容就是建立綜合與分類結(jié)合的所得稅制度。北京大學(xué)法學(xué)院教授、中國財稅法學(xué)研究會會長劉劍文表示,建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制,正是基于收入分配改革的公平考量以及優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的考量。

“比如說,一個人工資收入3200元,勞務(wù)收入800元,另一個人只有工資收入4000元,在現(xiàn)在分類的稅制下,第二個人就要交稅,而總收入相同的一個人因為兩項收入都達(dá)不到起征點(diǎn)就不用交稅。但綜合計算的話就能更加公平。”

焦點(diǎn)二:以家庭為征收單位或可期

除了部分所得綜合納稅之外,“抵扣”也將成為此次個人所得稅改革的一項核心內(nèi)容。在現(xiàn)行以個人為單位的稅制下,納稅人的家庭負(fù)擔(dān)因素往往沒有被考慮進(jìn)去。

目前個人所得稅征收方法存在兩個主要缺陷:一是以個人為征收單位與以家庭為實際支出單位之間的出入。中國人的實際收入與支出往往都是以家庭為單位,僅以個人為單位的稅制,對于雙收入家庭與單收入家庭會造成明顯區(qū)別與不公;二是原來的所得稅制度僅僅考慮了收入端,完全依據(jù)收入大小確定不同的所得稅稅率,忽視了不同收入者的正當(dāng)支出差異。譬如家庭需要撫養(yǎng)的兒童與老人數(shù)量,每個月需要支付的房屋貸款利息等。原來的所得稅制度都沒有作必要的考慮與扣除。

此類問題有望得到緩解,財政部部長樓繼偉多次提出,個稅改革“會將納稅人家庭負(fù)擔(dān),如贍養(yǎng)人口、按揭貸款等情況計入抵扣因素,更體現(xiàn)稅收公平”。

浙江工商大學(xué)教授李永剛認(rèn)為,下一步將要出臺的所得稅改革方案,或許會在以下兩個方面有大的改革與變動:一是新的所得稅征收方法有可能以家庭為征收單位,而不是以個人為征收單位;二是新的所得稅征收方法會體現(xiàn)出對不同家庭撫養(yǎng)系數(shù)的差異,和體現(xiàn)對家庭房貸利息的必要扣除。

焦點(diǎn)三:稅收起征點(diǎn)會不會提高?

談及個稅改革,大多數(shù)工薪階層的訴求往往簡單直接:提高個稅起征點(diǎn),越高越好。

民眾的訴求也是有原因的。我國個稅起征點(diǎn)自1980年確定為800元后歷經(jīng)了三次調(diào)整:2006年提高到1600元,2008年提高到2000元,2011年提高到目前的3500元。也就是說,個稅起征點(diǎn)至今已經(jīng)有近五年的時間未做調(diào)整。國家統(tǒng)計局的統(tǒng)計公報顯示,這五年間全國居民人均可支配收入每年的上漲幅度都在10%以上。但同時,居民消費(fèi)價格也在連年上漲,其中2011年上漲5.4%,2012年-2014年每年的漲幅也都超過2%。

“在這種情況下,現(xiàn)有的個稅起征點(diǎn),需要做進(jìn)一步的上調(diào),以減少低收入者的稅收壓力,”全國政協(xié)委員、華工工商管理學(xué)院教授沙振權(quán)表示。中央財經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長劉桓認(rèn)為,若提高個稅起征點(diǎn)到5000元,受益人群就是工資水平在3500-5000元的工薪階層。

不過,也有學(xué)者表示,提高起征點(diǎn)可能僅僅停留在“理想很豐滿”的階段。起征點(diǎn)僅是稅制中的某一變量,簡單的調(diào)節(jié)解決不了諸多問題。

焦點(diǎn)四:稅率會否適當(dāng)下調(diào)?

各方呼吁提高個稅起征點(diǎn)的同時,不可忽略另一個關(guān)鍵問題——稅率。某種程度上,稅率調(diào)整較之起征點(diǎn)影響更大。目前我國實行的是7級累進(jìn)稅率,稅率從3%到45%。其中,個人月應(yīng)納稅所得額8萬元以上適用高邊際稅率45%,這是1994年稅制改革時確定下來的。

中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇認(rèn)為,工資薪金所得適用稅率需要大幅調(diào)整,個稅改革應(yīng)該定位為減稅改革?;趪H人才競爭等因素,世界范圍內(nèi)調(diào)低個稅高邊際稅率是大勢所趨,比照發(fā)達(dá)國家和其他金磚國家,我國個稅的高邊際稅率應(yīng)該下調(diào),同時將適用于高稅率的月應(yīng)納稅所得額調(diào)高到20萬元或更多。

不過,在劉劍文看來,稅率可以適當(dāng)下調(diào),不過個人所得稅改革后整體稅負(fù)是增加還是減少不好一概而論。“是結(jié)構(gòu)性的變化,不是單純的加或者減的問題。”他指出,還需要征管制度的配合,對高收入階層的征管完善等,讓納稅人得到更多實惠。總而言之,建立一個更加公平合理的稅制是關(guān)鍵。

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