高企認(rèn)定管理工作指引頒布，對(duì)認(rèn)定有何影響？注意點(diǎn)啥？

摘要

為了貫徹國務(wù)院關(guān)于推動(dòng)大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新（“雙創(chuàng)”），促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)發(fā)展的工作精神，科技部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局于2016年1月29日聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“32號(hào)文”），明確了新體系下高新技術(shù)企業(yè)（“高企”）認(rèn)定管理的政策方向。

32號(hào)文出臺(tái)后，配套工作指引的修訂完善成為各方關(guān)注焦點(diǎn)，各地2016年度高企認(rèn)定工作也因工作指引有待修訂而始終未能展開。作為32號(hào)文的配套文件，三部門于2016年6月22日聯(lián)合發(fā)布了關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“新工作指引”），自2016年1月1日起實(shí)施。隨著新工作指引的頒布，新體系下高企認(rèn)定工作得以拉開帷幕。

新工作指引的主要亮點(diǎn)包括：一、突出技術(shù)先導(dǎo)作用；二、完善企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)體系；三、明確部分?jǐn)?shù)據(jù)測(cè)度口徑；四、加強(qiáng)監(jiān)督管理。

詳細(xì)內(nèi)容

背景

2008年《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，對(duì)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。此后，科技部、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布了國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)文以及國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)文，即《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》以及《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法工作指引》，形成了我國高企認(rèn)定管理的法規(guī)體系。8年來，高企政策對(duì)促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展起到了重要作用。

近年，應(yīng)我國推動(dòng)“雙創(chuàng)”的工作精神要求，2015年《政府工作報(bào)告》以及2016年初國務(wù)院常務(wù)會(huì)議多次提出完善落實(shí)高企政策的工作安排，鼓勵(lì)企業(yè)增加創(chuàng)新投入。2016年1月29日，32號(hào)文發(fā)布，高企政策方向得以確定。6月22日，三部門聯(lián)合發(fā)布新工作指引，進(jìn)一步明確高企認(rèn)定管理工作的具體細(xì)節(jié)。自此，我國高企認(rèn)定管理新法規(guī)體系得以確立。

主要亮點(diǎn)一：突出技術(shù)先導(dǎo)作用

高企相關(guān)法規(guī)體系始終蘊(yùn)含著鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)升級(jí)的政策導(dǎo)向。新工作指引承襲了創(chuàng)新升級(jí)的政策方向，并在多個(gè)方面明確或隱含地強(qiáng)調(diào)了技術(shù)在高企認(rèn)定中的先導(dǎo)性作用。

1.強(qiáng)調(diào)核心技術(shù)

新工作指引對(duì)核心技術(shù)的概念進(jìn)行了重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)。例如要求高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）具有“對(duì)其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)”，措辭與32號(hào)文相呼應(yīng)，比原體系下對(duì)技術(shù)的隱性要求更為明確直接。企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研讀新工作指引中對(duì)技術(shù)的規(guī)定及解釋，避免對(duì)政策解讀有遺漏或誤解。

2.明確研發(fā)相關(guān)概念

高企資格認(rèn)定、維護(hù)需要建立在有效識(shí)別企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)的基礎(chǔ)之上。新工作指引延續(xù)了原體系中企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)的定義及判斷方法，增添了科技成果轉(zhuǎn)化能力的說明，拓寬了知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍并進(jìn)行層次劃分，為企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行技術(shù)評(píng)估提供了更加具體的依據(jù)。

3.完善知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)規(guī)定

新工作指引細(xì)化、完善了知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)規(guī)定，例如：

范圍方面，剔除了全球獨(dú)占許可，納入了農(nóng)作物新品種、國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種；

層次方面，對(duì)于列舉的知識(shí)產(chǎn)權(quán)類型進(jìn)行了I類和II類的區(qū)分，例如發(fā)明專利、植物新品種、農(nóng)作物品種、國家新藥、國家一級(jí)中藥保護(hù)品種、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)等按I類評(píng)價(jià)；實(shí)用新型專利、外觀設(shè)計(jì)專利、軟件著作權(quán)等（不含商標(biāo)）按II類評(píng)價(jià)；

使用次數(shù)方面，明確II類知識(shí)產(chǎn)權(quán)在申請(qǐng)高企資格時(shí)僅限使用一次；

權(quán)屬方面，明確知識(shí)產(chǎn)權(quán)有多個(gè)權(quán)屬人時(shí)，在高企認(rèn)定申請(qǐng)及資格存續(xù)期內(nèi)只能由一個(gè)權(quán)屬人在申請(qǐng)時(shí)使用；

有效性證明方面，由單一以知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)證書為準(zhǔn)改變?yōu)橐允跈?quán)證書或授權(quán)通知書及繳費(fèi)收據(jù)為準(zhǔn)，解決了實(shí)際工作中知識(shí)產(chǎn)權(quán)授權(quán)證書取得時(shí)間較長的問題。

主要亮點(diǎn)二：完善企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)體系

新工作指引將原有指標(biāo)評(píng)價(jià)升級(jí)為企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)體系。評(píng)價(jià)體系的修訂完善體現(xiàn)了對(duì)于創(chuàng)新能力更加重視與審慎的態(tài)度，具體表現(xiàn)為以下四方面：

1.知識(shí)產(chǎn)權(quán)由單一定量評(píng)價(jià)改為定性與定量結(jié)合評(píng)價(jià)，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量之外引入三個(gè)定性指標(biāo)：技術(shù)的先進(jìn)程度、對(duì)主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用、知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得方式。其中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)獲得方式上，自主研發(fā)優(yōu)于通過受讓、受贈(zèng)、并購方式獲得，該指標(biāo)納入評(píng)分體系也再一次體現(xiàn)了政策對(duì)企業(yè)自主研發(fā)的鼓勵(lì)。另外，如果企業(yè)參與編制國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、檢測(cè)方法、技術(shù)規(guī)范，也作為參考條件有一定加分。

2.科技成果轉(zhuǎn)化能力指標(biāo)提高了轉(zhuǎn)化數(shù)量要求。例如，此前4項(xiàng)以上就可以被認(rèn)定為轉(zhuǎn)化能力強(qiáng)，現(xiàn)在增加為5項(xiàng)。同時(shí)增添了科技成果和科技成果轉(zhuǎn)化的含義，列舉了科技成果轉(zhuǎn)化的形式，企業(yè)判斷自身科技成果轉(zhuǎn)化情況將更具可操作性。

3.研究開發(fā)組織管理水平涵蓋方面更加廣泛，涉及組織管理、財(cái)務(wù)核算、研發(fā)機(jī)構(gòu)和科研條件、產(chǎn)學(xué)研合作、科技成果轉(zhuǎn)化、人員培養(yǎng)與激勵(lì)諸多方面，體現(xiàn)了主管部門對(duì)企業(yè)研發(fā)管理體系的重點(diǎn)關(guān)注。需注意的是，其中財(cái)務(wù)核算方面，再一次明確要求企業(yè)編制研發(fā)費(fèi)用輔助賬。

4.企業(yè)成長性指標(biāo)中的總資產(chǎn)增長率改變?yōu)閮糍Y產(chǎn)增長率，成長性指標(biāo)評(píng)價(jià)更加合理。

主要亮點(diǎn)三：明確部分?jǐn)?shù)據(jù)測(cè)度口徑

新工作指引進(jìn)一步明確了高企認(rèn)定過程中一些此前并不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑和定義，例如：

1.企業(yè)的主要產(chǎn)品（服務(wù)）：指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）；

2.職工總數(shù)、科技人員數(shù)：按照全年月平均數(shù)計(jì)算；

3.銷售收入：主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和；

4.總收入：收入總額減去不征稅收入，需注意收入總額和不征稅收入需要按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算；

5.研發(fā)費(fèi)用：延續(xù)了原體系下對(duì)研發(fā)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)關(guān)聯(lián)性的要求，并對(duì)費(fèi)用結(jié)構(gòu)、類型做了進(jìn)一步完善。其中，“其他費(fèi)用”（如技術(shù)圖書資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）占比由不超過10%提升至不超過20%。

主要亮點(diǎn)四：加強(qiáng)監(jiān)督管理

高企認(rèn)定管理涉及領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、專家及持續(xù)監(jiān)督管理等方面。新工作指引管理力度的強(qiáng)化主要體現(xiàn)在中介機(jī)構(gòu)、專家及持續(xù)監(jiān)督管理三方面。

1.強(qiáng)化高企監(jiān)督管理

新工作指引完善強(qiáng)化了高企認(rèn)定管理工作中監(jiān)督管理的部分環(huán)節(jié)，明確認(rèn)定環(huán)節(jié)中的認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的實(shí)地核查、領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)企業(yè)的隨機(jī)抽查，以及后續(xù)管理環(huán)節(jié)中對(duì)認(rèn)定管理工作的重點(diǎn)檢查、企業(yè)年報(bào)制度、有關(guān)部門日常管理中可以提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核、更名及重大變化事項(xiàng)的處理、異地搬遷以及其他的相關(guān)規(guī)定。高企的監(jiān)督管理得以規(guī)范化，主管部門及企業(yè)處理相關(guān)問題時(shí)能夠有規(guī)可依。其中重點(diǎn)檢查，年報(bào)，復(fù)核方面的規(guī)定企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。新體系下對(duì)認(rèn)定流程雖有簡(jiǎn)化，但后續(xù)管理有明顯加強(qiáng)的趨勢(shì)。

2.完善專家評(píng)審管理

專家評(píng)審是高企認(rèn)定程序的重要環(huán)節(jié)。新工作指引在延續(xù)之前專家聘任制及動(dòng)態(tài)管理原則的基礎(chǔ)上，明確引入了財(cái)務(wù)專家對(duì)專項(xiàng)報(bào)告、納稅申報(bào)表和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)備選專家數(shù)量進(jìn)行精簡(jiǎn)，在管理上明確了專家評(píng)審規(guī)則并加入了違規(guī)罰則。此外，專家組的人員構(gòu)成方面，要求不少于60%技術(shù)專家，并由技術(shù)專家擔(dān)任專家組組長，也進(jìn)一步體現(xiàn)了高企認(rèn)定工作對(duì)技術(shù)先導(dǎo)作用的重視。

3.提高中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資格要求

與原體系一樣，高企需要聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用和高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證，出具專項(xiàng)報(bào)告。

并且新工作指引將稅務(wù)師納入了認(rèn)可的職業(yè)資格范疇。同時(shí)加強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)紀(jì)律管理，對(duì)工作中出現(xiàn)嚴(yán)重失誤或弄虛作假等行為的，增加了3年內(nèi)不得參與高企認(rèn)定相關(guān)工作的處罰。

注意要點(diǎn)

2016年作為高企新體系應(yīng)用的年度，勢(shì)必存在很多政策落地的問題。企業(yè)要關(guān)注到新文件諸多更為細(xì)化的條款，這些條款對(duì)高企實(shí)際上提出了更為嚴(yán)格的要求。企業(yè)在運(yùn)用新文件申請(qǐng)高企資格并享受稅收優(yōu)惠時(shí)應(yīng)特別注意以下事項(xiàng)：

一、關(guān)注技術(shù)的先導(dǎo)作用

高企資格的取得和維護(hù)，技術(shù)分析和判斷是基礎(chǔ)，合理的財(cái)務(wù)處理是表現(xiàn)形式。新工作指引在多方面重點(diǎn)突出了技術(shù)的先導(dǎo)作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以更加謹(jǐn)慎的態(tài)度對(duì)待技術(shù)分析和判斷工作，注意技術(shù)與高新技術(shù)領(lǐng)域、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）、研究開發(fā)費(fèi)用、科技人員等認(rèn)定條件的內(nèi)在聯(lián)系。新工作指引如此明確強(qiáng)調(diào)技術(shù)先導(dǎo)性作用，可以推測(cè)技術(shù)將成為新體系下高企認(rèn)定及后續(xù)監(jiān)督稽查管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、統(tǒng)籌知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理

新工作指引在知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍、層次、使用次數(shù)、權(quán)屬、有效性證明及評(píng)價(jià)方式上都進(jìn)行了優(yōu)化完善。企業(yè)應(yīng)重視知識(shí)產(chǎn)權(quán)的統(tǒng)籌管理，提升技術(shù)含金量。特別是對(duì)于集團(tuán)企業(yè)來說，既要保證重點(diǎn)成員企業(yè)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)符合高企認(rèn)定的數(shù)量和質(zhì)量要求，也要注意避免因知識(shí)產(chǎn)權(quán)分布過于集中導(dǎo)致未來再次申請(qǐng)或其他成員企業(yè)申請(qǐng)時(shí)受到使用次數(shù)（II類知識(shí)產(chǎn)權(quán)僅限使用一次）及有效性的限制。

三、加強(qiáng)關(guān)鍵指標(biāo)的日常維護(hù)

新工作指引進(jìn)一步明確重點(diǎn)檢查和企業(yè)年報(bào)制度，這要求高企在資格有效期內(nèi)及時(shí)跟蹤管理自身的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費(fèi)用、經(jīng)營收入等情況，同時(shí)優(yōu)化提升研發(fā)活動(dòng)文件管理、研發(fā)費(fèi)用輔助賬等相關(guān)文檔的維護(hù)，并注意各類申報(bào)數(shù)據(jù)一致性問題。

四、建立系統(tǒng)性管理機(jī)制

從過往經(jīng)驗(yàn)來看，高企在申請(qǐng)及資格持有期間往往面臨諸多問題，大部分問題產(chǎn)生的主要原因在于忽視高企所涉及的技術(shù)問題和企業(yè)內(nèi)部欠缺針對(duì)高企認(rèn)定條件的合理管理、風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)應(yīng)從成本效益角度出發(fā)，考慮建立技術(shù)財(cái)稅協(xié)作團(tuán)隊(duì)，形成系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，避免合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著新工作指引的頒布，新法規(guī)體系下高企認(rèn)定工作即將拉開帷幕?？梢灶A(yù)期，新工作指引在多個(gè)方面都提高了各地高企認(rèn)定管理工作的可操作性，同時(shí)也對(duì)高企日常管理提出了更為嚴(yán)格的要求，企業(yè)應(yīng)注意合理管控高企資格和稅收優(yōu)惠，提高合規(guī)性，降低相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。