遺產(chǎn)稅 保險規(guī)避是良方

近日，一篇題為《遺產(chǎn)稅將于2016年正式開征》的帖子在一些微信公眾號及網(wǎng)站上傳播，稱遺產(chǎn)稅將于2016年正式開征，深圳公布預開征試點政策。深圳地稅局曾于2015年7月17日就相關不實傳言予以澄清，在此再次聲明，此為虛假信息，請廣大網(wǎng)友切勿輕信和傳謠。

盡管已經(jīng)辟謠，但大家都不能否認，遺產(chǎn)稅已經(jīng)離大家越來越近了。那么有什么辦法可以合理規(guī)避遺產(chǎn)稅呢？其實，作為風險保障和理財?shù)囊环N方式，保險一直都是避開遺產(chǎn)稅的一條途徑，而近年來巨額保單的不斷出現(xiàn)，也正是一些富人看到了保險避稅的好處。

1、大額保單呈增長趨勢

據(jù)了解，受到“遺產(chǎn)稅將開征”的影響，最近到保險公司去咨詢“保險避稅”的人明顯增多，投保金額超過百萬元的保單也有不少。有統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，壽險公司人身險保額在100萬元以上的保單同比上漲九成。

據(jù)保險公司的相關人士介紹，雖然之前以孩子名義購買房產(chǎn)也可以避稅，但受限購政策及今后可能征收房產(chǎn)稅的限制，限制不少人轉向關注保險。今年6月份，信誠人壽北京分公司承保了公司成立以來最大的個人壽險保單，客戶年繳保單1450萬元，繳費10年，壽險保額2億元。今年5月份，深圳出現(xiàn)了兩筆總保額均過億元的保單，據(jù)說，其中一張保單的投保人，就是奔著避稅去的。而在去年9月份深圳的一家壽險公司就曾簽下總保額為1.09億元的巨額保單，當年繳費102萬元。

2、只有保險是避稅的合法途徑

每個國家對保險“避債避稅”功能的具體規(guī)定都不同。比如我國法律規(guī)定，人壽保險能“避債避稅”。這是因為人壽保險是屬于人的生命資產(chǎn)，不需要繳稅的，并且受益人的權利是大于債權的，追債的人無權要求保單受益人以保險賠償金來償還債務。其實這從根本上是一種對于生命的尊重。

還有我國《保險法》規(guī)定，任何人都不得干預被保險人或受益人對保險金的請求權。也就是說，以保險金形式留下的資產(chǎn)具有排他性。并且我國《保險法》第二十三條規(guī)定：任何單位和個人不得非法干預保險人履行賠償或者給付保險金義務，也不得限制被保險人或者受益人取得保險金的權利。

所以，將購買保險作為一種將轉移財產(chǎn)給下一代方式，也是一種能夠逃避高額遺產(chǎn)稅征收的方法。更是因為保險的這種功能，所以“父債子還”在人壽保險面前也一無是處。

最后需要說明的是，無論你買多少保險，買保險的錢，必須是合法獲得的，如果購買保險的錢被證實是非法所得即觸犯了刑法，那么購買保險的這筆錢將會被依法追繳，保險合同也會因此被判無效。

另外，我國《反洗錢法》種也有規(guī)定，利用保險洗錢，或者保險費來自貪污等渠道的也可以強制退保。

所以，想要安全合法轉移財產(chǎn)給子女或避免子女背負高額債務，買一份合法的終身壽險尤為重要。

3、要避稅指定受益人很關鍵

受益人是指人身保險合同中由被保險人或投保人指定的享有保險金請求權的人。配偶可以相互指定為以對方生命為承保對象的保單的受益人，這可以避免保險金成為被保險人的遺產(chǎn)。但如果將來遺產(chǎn)金額和保險金額都很龐大，那么第二位配偶死亡時，繼承人可能因累進稅率而繳納更多的遺產(chǎn)稅，所以以被保險人或其配偶以外的第三者為保單受益人更為恰當，信托基金是一種選擇，子女是另一種。當保單沒有受益人時，保險金就會作為死亡者的遺產(chǎn)。我國《保險法》第63條規(guī)定：被保險人死亡后，遇到下列情形之一：沒有指定受益人的；受益人先于被保險人死亡，沒有其他受益人的；受益人依法喪失受益權或者放棄受益權，沒有其他受益人的。保險金作為被保險人的遺產(chǎn)，由保險人向被保險人的繼承人履行給付保險金義務。當保險金作為遺產(chǎn)支付時，將會喪失保險金免征遺產(chǎn)稅的優(yōu)惠，并且處分遺產(chǎn)的行政成本將會增加，因為成本是按遺產(chǎn)公證資產(chǎn)的比例計算的。

一般而言，被保險人死亡后給付受益人的保險金不需繳納個人所得稅和遺產(chǎn)稅，大多數(shù)國家壽險保費也是免稅的。在美國，個人壽險保費支出被視為個人費用，不屬于免稅范圍，但一般遺產(chǎn)稅法規(guī)定父母為子女支出的撫養(yǎng)、教育和醫(yī)療費用不列入可課稅遺產(chǎn)，父母為子女投保的保險費是否算“撫養(yǎng)費”要視稅務部門具體解釋。同時，遺產(chǎn)稅法都規(guī)定，納稅人享有一定的免稅額，繳納保費時應充分運用免稅額以達到避稅節(jié)稅之效果。

4、死亡是免征遺產(chǎn)稅的條件

據(jù)悉，歐美國家很重視對個人財產(chǎn)進行遺產(chǎn)規(guī)劃，人壽保險是其中的一個重要組成部分。繳納遺產(chǎn)稅、負擔債務和遺族日常生活等所需的現(xiàn)金，很大程度上依賴人壽保險的提供。同時，人壽保險是許多遺產(chǎn)規(guī)劃中的主要資產(chǎn)，是被繼承人死亡后，其家屬的重要收入來源。

因此，我國臺灣《保險法》第112條規(guī)定：保險金額約定于被保險人死亡時給付于指定受益人，其金額不得作為被保險人遺產(chǎn)。如果死亡保險契約未指定受益人，其保險金額作為被保險人遺產(chǎn)，按民法繼承之規(guī)定處理，同時并入遺產(chǎn)總額照章納稅。我國《保險法》第63條也有類似規(guī)定。美國內(nèi)地稅法 (IRS)第2042條規(guī)定，壽險死亡給付只有在以下兩種情況下才列為遺產(chǎn)：一是指定受益人是遺產(chǎn)管理單位，或其他指定受益人比被保險人早逝；同時保險給付不是付給而是為死者遺產(chǎn)的利益；二是被保險人死亡時擁有保單所有權附帶之權利，包括變更受益人、解約、轉讓保單、保單貸款等權利。在絕大多數(shù)情況下壽險死亡給付可以規(guī)避上述條件，進而免征遺產(chǎn)稅。

同樣，由于各國遺產(chǎn)稅主要是對大量有價實物和固定資產(chǎn)折價征稅，對于繼承人來說，在繼承遺產(chǎn)時首先要應付因稅款和清償債務所必須的大量現(xiàn)金需求，而遺產(chǎn)中的固定資產(chǎn)如果急于變現(xiàn)，則損失嚴重，并且可能因法律的限制不易成交，因為各國普遍實行的總遺產(chǎn)稅制規(guī)定遺產(chǎn)稅及債務的清償必須在財產(chǎn)分配給繼承人之前。因此，為了保護繼承人的利益，死亡者生前多制定詳細的遺產(chǎn)規(guī)劃，其中最主要的就是利用壽險死亡給付的大量現(xiàn)金辦理信托，用于交納稅款、清償債務或購買遺產(chǎn)中的實物資產(chǎn)。