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話說日月如梭,光陰似箭,不經(jīng)意間轉(zhuǎn)做內(nèi)審已一年有余,每次在回顧項(xiàng)目時,發(fā)現(xiàn)或多或少會犯一些錯誤,會有東西沒有做到,令自己不滿意。為了自己能在以后的審計路上,少犯錯誤;也為了給一些同仁新手做些參考,所以決意梳理在一路走來的內(nèi)審,所經(jīng)常犯過的一些錯誤。
一、主要矛盾未抓住
我們每開展一個審計項(xiàng)目,或多或少,會有些審計發(fā)現(xiàn),但這些審計發(fā)現(xiàn),哪些主要矛盾,哪些是次要的,一定要分清。通過把一些孤立的發(fā)現(xiàn)串聯(lián)起來,再加上仔細(xì)的分析,找出導(dǎo)致產(chǎn)生重大風(fēng)險的根本原因所在,提綱挈領(lǐng),綱舉目張,這樣再和被審計人員溝通,既能說服被審計單位,樹立審計威信,又能真正的幫助他們找到癥結(jié)所以,改善目前的管理水平。
相反,如果我們未抓住主要矛盾或矛盾的主要方面,而是只發(fā)現(xiàn)了一些細(xì)枝末節(jié),草草了事,那么,這些審計發(fā)現(xiàn),不僅不能說服被審計對象,反而給他們留下審計人員一點(diǎn)也不專業(yè)的印象。我們也沒有發(fā)現(xiàn)他們管理的重點(diǎn)問題在哪里,只能向老板匯報這些可有可無的東西。而被審計對象也認(rèn)為我們就是抓他們小辮子,遇到壞一點(diǎn)的被審計單位,還會反咬我們一口,給我們扣個:審計部只會應(yīng)付工作,只會耽誤他們?nèi)粘9ぷ鞯?ldquo;帽子”,如果一旦在老板心理形成這樣一個概念,那審計部就沒有立足之地了。
二、專業(yè)不扎實(shí)
這里所指的專業(yè)不扎實(shí)是單批內(nèi)部審計的專業(yè)知識和能力,而不指被審計對象的專業(yè),我們不是萬能的,被審計對象的專業(yè)我們不可能全部都掌握。
所謂內(nèi)部審計專業(yè),我認(rèn)為應(yīng)該包括一些必備的知識和能力。知識包括一定的審計知識、財務(wù)知識、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理知識、公司治理及單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)等等,當(dāng)然有一定的信息技術(shù)知識更好;能力包括分析、發(fā)現(xiàn)、解決問題的能力,人際交往的技巧等等,只有具備了這些知識和能力,才能在審計具體項(xiàng)目時,綜合考慮到被審計單位形成問題的真正原因。例如一個采購人員工作沒有按常規(guī)做好,那么我們就會考慮到是因?yàn)槿耸謫栴}、時間問題、環(huán)境問題還是真正的存在什么風(fēng)險,不能單純的想當(dāng)然就是采購人員沒有做好。
三、定位不準(zhǔn)確
謀定而后動,思總是在行之前,才有好的結(jié)果。所以只有先想好了自身的定位,才知道自己的作用,在審計過程中才能掌握發(fā)深淺的尺度。
因?yàn)橹袊壳八幍陌l(fā)展階段關(guān)系,決定了中國內(nèi)審目前的處境,審計定位與企業(yè)發(fā)展階段、高層對內(nèi)審的理解,也與審計部門的能力有關(guān),這總體上決定著內(nèi)審的作用,也決定著內(nèi)審的前途。
內(nèi)審的作用是監(jiān)督、檢查、評價等幾個重要的功能,如果開展項(xiàng)目是未把握基本內(nèi)定位,一不留神就會參與到具體業(yè)務(wù)中去。新手常常會犯此類的錯誤,如在招標(biāo)開標(biāo)時,就特別容易參與進(jìn)去。內(nèi)審此時,只是一個監(jiān)督的過程。
筆者還遇到一些公司,竟然有內(nèi)審部來編寫各個業(yè)務(wù)部門的流程制度,這樣以來,在審計的時候,就變成自己審自己了。
其次就是在開展具體項(xiàng)目是,自己再與被審計單位溝通時,一定要注意自身定位,內(nèi)審只想公司、董事會負(fù)責(zé),其它任何人都無權(quán)知道內(nèi)審的相關(guān)內(nèi)容,別人在問及內(nèi)審項(xiàng)目的進(jìn)展、結(jié)果等都可以保密。
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