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常見舞弊的動機和審計程序

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/07/04 17:45:19  字體:

  常見舞弊的動機或壓力

  1.財務穩(wěn)定性或盈利能力受到不利經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或企業(yè)運營狀況的威脅,市場需求大幅下降,所處行業(yè)的經(jīng)營失敗增多。

  2.管理層為滿足外部預期或要求而承受過度的壓力

  (1)政府部門、股東、重要債權人、投資分析師或其他利益相關方對盈利能力或增長趨勢存在預期(特別是不切實際或激進的預期);

 ?。?)管理層在媒體等公開場合提供的信息過于樂觀 ;

  (3)如報告不良的盈利能力或財務狀況可能會對正在進行的重大交易(如企業(yè)合并或重組)產(chǎn)生不利影響。

  3.管理層或治理層的個人經(jīng)濟利益受到被審計單位財務業(yè)績或狀況的影響

 ?。?)管理層或治理層擁有相當數(shù)量的公司股票或債權 ;

 ?。?)管理層或治理層的工作報酬中有相當一部分(如獎金、股票期權)取決于企業(yè)能否實現(xiàn)特定的(往往是激進的)指標要求(如股價、經(jīng)營成果、財務狀況或現(xiàn)金流量)。

  4.管理層或業(yè)務人員受到更高職級管理層或治理層對財務或經(jīng)營指標過高要求的壓力,

  治理層為管理層設定了過高的銷售業(yè)績或利潤指標。

  5.現(xiàn)實中不同類型企業(yè)舞弊的動機

  國有企業(yè)財務舞弊的動機

 ?。?)為了業(yè)績考核而粉飾報表;

  (2)為了確保職位而粉飾報表;

  (3)為了獲取信貸和商業(yè)信用而粉飾報表;

  (4)為了減少納稅而粉飾報表;

 ?。?)為了推卸責任而粉飾報表;

 ?。?)為了隱瞞違法行為而粉飾報表;

  (7)為了政治目的而粉飾報表。

  上市公司財務舞弊的動機

 ?。?)為了發(fā)行股票—符合證監(jiān)會的相關規(guī)定;

 ?。?)為了配股—前三年凈資產(chǎn)收益率的要求;

 ?。?)為了炒作股票—與證券機構配合,公司出具虛假信息,券商托市;

  (4)為了避免處罰—實現(xiàn)盈利預測、防止停牌或退市。

  采用的審計程序有:

  詢問法:詢問管理層、詢問內部審計人員、詢問法律顧問、詢問參與生成、處理、記錄復雜或者異常交易的員工。詢問營銷或者銷售人員。

  分析程序:分析主要指向那些高風險的領域、問題領域。

  觀察和檢查:觀察被審計單位經(jīng)營活動、生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設備、檢查文件、記錄、內部控制手冊。

  內部討論法:讓經(jīng)驗豐富的成員以及專家顧問分享其對于該問題的簡介,分析風險及問題發(fā)生的可能性、疑點以及審計痕跡。

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