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審計(jì)評(píng)價(jià)是審計(jì)報(bào)告的重要組成部分。在實(shí)際操作中針對(duì)具體問(wèn)題,需要把握評(píng)價(jià)的“度”否則就會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)不當(dāng)以及不切合實(shí)際的評(píng)價(jià)現(xiàn)象,應(yīng)引起高度重視。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)“五要”、“五忌”。
一、要進(jìn)行客觀公正地評(píng)價(jià),切忌華而不實(shí)的描述。
客觀性是審計(jì)評(píng)價(jià)必需遵守的重要原則,評(píng)價(jià)必須以審計(jì)核實(shí)的事實(shí)為依據(jù),根據(jù)當(dāng)時(shí)的歷史條件和環(huán)境,客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)和責(zé)任。公正地分析政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、基礎(chǔ)條件等因素對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的影響。既不能過(guò)高吹捧,亦不可過(guò)分貶低,審計(jì)證據(jù)以外的資料,如:個(gè)人述廉述職報(bào)告、工作總結(jié)等不能作為評(píng)價(jià)的依據(jù);要以法律為準(zhǔn)繩,實(shí)事求是地對(duì)責(zé)任人的任期經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià),定量分析要有真實(shí)數(shù)據(jù)支持,定性分析要有適用法規(guī)支撐。不應(yīng)帶有主觀色彩和個(gè)人好惡成分,使評(píng)價(jià)能夠公正和公平。
二、要進(jìn)行全面、具體的評(píng)價(jià),切忌片面和偏重。
對(duì)責(zé)任人任期內(nèi)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性,有關(guān)內(nèi)部控制制度的健全和有效性,投資及國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況,個(gè)人廉潔自律情況以及對(duì)有關(guān)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行全面審計(jì)評(píng)價(jià),對(duì)具體事項(xiàng)不能簡(jiǎn)單的以數(shù)據(jù)增減的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行說(shuō)明,還應(yīng)當(dāng)分析增減的原因,以確定是否為被審計(jì)者的業(yè)績(jī)。審計(jì)評(píng)價(jià)要有系統(tǒng)性,不能過(guò)于抽象、籠統(tǒng),也不要偏重某一方面。
三、要從審計(jì)角度進(jìn)行評(píng)價(jià),切忌“超職能”發(fā)揮。
必須做到“三不評(píng)”,即:對(duì)超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)不評(píng);證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)不評(píng);審計(jì)中未涉及的事項(xiàng)不評(píng)。不能把與經(jīng)濟(jì)無(wú)關(guān)的業(yè)績(jī)和與經(jīng)濟(jì)責(zé)任無(wú)關(guān)的責(zé)任認(rèn)定。更不能對(duì)政治素質(zhì)、工作作風(fēng)、生活方式等方面進(jìn)行評(píng)價(jià),如有的審計(jì)評(píng)價(jià)出現(xiàn)“政治過(guò)硬、作風(fēng)正派、工作勤勞”等用語(yǔ),都是不恰當(dāng)?shù)?。超越審?jì)范圍的評(píng)價(jià)不僅影響審計(jì)效果,也增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
四、要使用規(guī)范的語(yǔ)言進(jìn)行評(píng)價(jià),切忌華麗的修飾 。
在進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí),要使用規(guī)范的語(yǔ)言,專業(yè)的表述,適當(dāng)?shù)拇朕o。不追求冗長(zhǎng)的贅述,要求語(yǔ)言邏輯性強(qiáng),文字精練表達(dá)準(zhǔn)確。慎用形容詞、打比方等修飾用詞和文學(xué)語(yǔ)言。切忌夸張語(yǔ)言,空洞化語(yǔ)言。對(duì)于屬于審計(jì)必須評(píng)價(jià)內(nèi)容,而因故評(píng)價(jià)證據(jù)不充分的,應(yīng)當(dāng)以寫(xiě)實(shí)的手法來(lái)反映。
五、要科學(xué)使用審計(jì)評(píng)價(jià)方法,切忌死板硬套。
對(duì)不同的審計(jì)內(nèi)容使用不同的審計(jì)評(píng)價(jià)方法,針對(duì)性要強(qiáng)。對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、目標(biāo)任務(wù)、實(shí)施方案使用定量分析評(píng)價(jià)。從量開(kāi)始,以量分析,依量定結(jié)果;對(duì)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任,使用定性分析評(píng)價(jià)。確定違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的性質(zhì),劃分違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的責(zé)任,區(qū)分直接責(zé)任或主管責(zé)任,劃清集體決策與個(gè)人決策的界限;對(duì)內(nèi)部控制制度使用程度分析評(píng)價(jià)。為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般使用有前置條件的肯定,慎用“完全、100%”等最高程度的評(píng)價(jià)。
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