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政府審計的八種方法

來源: 江蘇省徐州市審計局 編輯: 2011/02/18 09:34:18  字體:

  審計監(jiān)督是《憲法》、《審計法》賦予的高層次經(jīng)濟監(jiān)督,它不僅肩負著維護財經(jīng)秩序、嚴肅財經(jīng)紀律的重要任務(wù),而且對加強廉政建設(shè)、開展反腐敗斗爭也具有不可替代的作用。實踐告訴我們審計機關(guān)除要有在發(fā)現(xiàn)大要案線索方面的責任感與敏感性外,還應(yīng)注重審計方法。如何及時準確發(fā)現(xiàn)案件疑點和線索,一下總結(jié)了八種方法,以供大家參考借鑒。

  一、從走訪座談中發(fā)現(xiàn)案件線索

  在現(xiàn)場審計和審前調(diào)查時,注意以被審計單位外部相關(guān)單位及相關(guān)人員為詢證對象,通過座談尋找線索。審計組進駐后,可以走訪被審計單位的主管部門、干部監(jiān)管部門、綜合經(jīng)濟管理部門和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位,如其上級主管部門、國資委、監(jiān)事會、紀檢、監(jiān)察、組織、財政、稅務(wù)、工商、海關(guān)、開戶銀行等單位,聽取各部門、各單位從各自角度所掌握的對被審計單位的情況介紹、評價,以及對其領(lǐng)導人或單位存在問題線索的介紹,并查閱有關(guān)部門對被審計單位的檢查和處理報告,以供審計參考,找出切入點和突破口。

  二、通過個別談話發(fā)現(xiàn)案件線索

  在現(xiàn)場審計時,以被審計單位內(nèi)部工作人員為詢證對象,通過談話尋找線索。操作上應(yīng)采取一對一的方式,以打消談話人的思想顧慮。審計組進駐被審計單位后,采取個別談話的方式,分別找被審計單位領(lǐng)導班子成員、各職能部門或主要生產(chǎn)經(jīng)營單位負責人或部分職工談話,了解被審計單位財政財務(wù)收支方面存在的薄弱環(huán)節(jié)和重大違紀違規(guī)問題和個人重大經(jīng)濟問題線索,以明確審計重點和方向。尤其要重視被審計單位紀檢、監(jiān)察、內(nèi)審、財務(wù)、基建、三產(chǎn)、人事等部門負責人的談話內(nèi)容。

  三、從內(nèi)部控制入手查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  內(nèi)部控制制度是一個單位自我管理、自我約束和自我監(jiān)督的機制。實踐證明,一個單位的內(nèi)控制度不健全或有效性差,這個單位就很可能產(chǎn)生違紀違規(guī)的問題。因此,基礎(chǔ)制度審計已成為現(xiàn)代審計的主題理念,以一個單位內(nèi)部控制制度評審為切入點,從內(nèi)控制度到會計核算系統(tǒng)為基本路徑,開展審計工作。審計人員應(yīng)重視對被審計單位內(nèi)部控制制度的檢查,尤其是要對不相容職務(wù)控制、人員素質(zhì)控制和憑證傳遞程序進行重點檢查,以測定內(nèi)控制度可信賴程度,找出薄弱環(huán)節(jié),對審計預(yù)期、審計內(nèi)容、審計重點做出基本判斷安排。

  四、從嚴從細審核原始證據(jù)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  審計的過程從某方面看,也是審計證據(jù)搜集、查證,最終獲得審計證據(jù)支持的過程。特別是以經(jīng)費收支核算為主要內(nèi)容的行政事業(yè)單位審計中,對審計證據(jù)尤其是原始憑證審核,就是一個審計重點。在審計過程中,要特別注意有無篡改原始數(shù)據(jù)、偽造經(jīng)濟事項、使用非法票據(jù)等、收款收據(jù)不按順序號使用等,從異常數(shù)據(jù)、字跡、經(jīng)濟往來、賬務(wù)處理、收款收據(jù)使用等,去發(fā)現(xiàn)問題和查找一些重要問題的線索。

  五、運用邏輯推理查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  任何事物之間都存在著一定的聯(lián)系,而這些聯(lián)系又具有一定的邏輯性。即根據(jù)事務(wù)之間存在的內(nèi)在聯(lián)系的關(guān)系,進行分類、分析、歸納推理,把相關(guān)的問題和現(xiàn)象不斷地納入邏輯分析的視角,又不斷地排除非邏輯因素,從現(xiàn)象間的矛盾關(guān)系到實質(zhì)性的因果關(guān)系,推理出一些必然性的東西,發(fā)現(xiàn)和揭示重要問題的線索。

  六、政策攻心與實際調(diào)查相結(jié)合查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  審計監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇。審計執(zhí)法,尤其是在進行重大問題揭示與查處時應(yīng)嘗試運用心理學和犯罪心理學,進行政策攻心。觀察其言行,揣摸其心理,破解其心跡密碼。即通過對有關(guān)人員曉之以法,動之以情,攻破其心理防線,獲取線索。那些心理防線薄弱或受人唆使、脅迫而違紀違法的人,在接受檢查監(jiān)督時往往會發(fā)生微妙的心理變化,神色言行反常。如接受談話時神色慌張,答非所問;提供資料時,有意拖延或借故推諉,表現(xiàn)為一種即后悔又不敢聲張的心態(tài)。在這種情況下審計人員剛?cè)嵯酀?,既一方面向?qū)Ψ叫麄鞣芍R,嚴肅指出其行為的嚴重性和危害性;另一方面向其宣傳國家的政策,使其放下思想包袱,看到光明,主動說明情況和問題。

  七、整合利用平時審計積累的資料查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  在日常審計工作中,注意把平時審計的相關(guān)材料和信息進行積累與整合,以便在審計中進行系統(tǒng)地、動態(tài)地、聯(lián)系地加以運用。將與被審計事項有關(guān)的各個因素相互聯(lián)系起來進行分析,通過各個因素的性質(zhì)分析被審計項目的性質(zhì),通過各個局部的性質(zhì)分析出總體的性質(zhì),或?qū)€別的、分散的審計證據(jù)綜合起來分析,使審計證據(jù)形成有充分的證明力的輔助審計方法。

  八、跟蹤決策環(huán)節(jié)查找和發(fā)現(xiàn)案件線索

  被審計單位多數(shù)重大經(jīng)濟決策事項都要通過黨組(委)會和領(lǐng)導班子成員會議集體研究決定,因此跟蹤查閱其會議記錄(紀要)、了解決策事項,查閱收發(fā)文本,跟蹤其出臺政策措施,捕捉有用信息,挖掘?qū)徲嬀€索,是審查被審計單位重大經(jīng)濟決策得失的重要輔助審計方法。領(lǐng)導人自行決策的少數(shù)重要事項,一般會交給核心承辦人去組織或承辦。由于任何事項的落實,都要使用資金,所以,作為籌集和安排資金的財務(wù)負責人,一般都了解核心情況。而財務(wù)負責人出于分清責任的需要,一般都會作工作記錄,因此,跟蹤單位財務(wù)負責人的工作記錄也是審計的一個重要方法。

我要糾錯】 責任編輯:雨非

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