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如何寫好內(nèi)部審計報告

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2011/01/24 13:04:55  字體:

  內(nèi)部審計報告是內(nèi)審機(jī)構(gòu)對特定審計業(yè)務(wù)進(jìn)行廣泛深入的審計和調(diào)查后撰寫的一種反映事實、揭露問題、提出建議的一種審計文書。它沒有固定的書寫格式,各企業(yè)審計人員根據(jù)各自的實際情況,在實際工作中可能有不同的寫作方式。以下是在實踐中總結(jié)的內(nèi)部審計報告寫作思路與方法。

  一、條理要清晰

  撰寫內(nèi)審報告中主要一點是重要事項優(yōu)先。以此類推,直到報告完畢,因為高層不會關(guān)注一些小問題,或者說是風(fēng)險不大的問題。在寫作中要說明為了查明什么,已經(jīng)抽查了多少數(shù)量或資料,經(jīng)過匯總、核對與分析發(fā)現(xiàn)了什么問題,事情的嚴(yán)重性(最好能說明金額數(shù)量),此舉違反了什么法規(guī)、制度及工作程序。還要有當(dāng)事人及主管領(lǐng)導(dǎo)的解釋,以及現(xiàn)在的管理與控制狀況。最后是內(nèi)審人員就此事所提出的管理建議。一般對某個審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行報告時,寫作順序為:為了審計……,抽查了……,發(fā)現(xiàn)……,金額數(shù)量……,違反……。當(dāng)事人或主管解釋……。我們建議……等等,這樣的寫作順序顯得條理比較清楚。

  二、表達(dá)要簡明

  內(nèi)審報告寫作時盡可能多用圖表,圖形或表格能把復(fù)雜的數(shù)據(jù)及文檔一目了然地展示給報告的使用者,實際工作中也恰好證實了這一點。

  三、分析要詳盡

  審計就是以事實與數(shù)據(jù)說話,通過對發(fā)現(xiàn)問題的匯總與分析揭示問題,以尋找原因、界定事實。

  1、收集數(shù)據(jù)要具體。注明抽查的數(shù)量及發(fā)現(xiàn)問題多少件(單),匯總金額是多少等等,數(shù)據(jù)越具體,對后期的分析和對比就越容易,結(jié)論就越準(zhǔn)確;

  2、分析思路要開闊。分析思路不能局限于項目之內(nèi),公司之間,要把項目審計取得的數(shù)據(jù)放在更大的深度與廣度分析。如區(qū)內(nèi)數(shù)據(jù)要放到全市、全省仍至全國范圍來看;市場信息與網(wǎng)上信息比較。通過多方多維度的對比分析,情況就會逐漸明朗。此分析方案對價格的變更等分析適用。

  3、了解原因要深入。管理層主要是針對發(fā)現(xiàn)的問題而采取必要的管理措施,而查找事件發(fā)生的原因是內(nèi)審工作必不可少的步驟,對事情了解深入,能作出一個比較合理的原因與解釋。

  四、歸類要合理

  同類問題統(tǒng)一歸納,撰寫時按工作流程順序書寫。由于審計項目時間較長、審計人員較多、發(fā)現(xiàn)問題較多且復(fù)雜,在寫作報告時容易產(chǎn)生以下問題:

  1、報告問題不按問題重要性或工作流程順序。在寫作審計報告時,一般是按工作流程順序各點分類書寫。例如,撰寫采購的內(nèi)審報告時,可以按采購部門工作流程順序書寫,即:按采購申請單、采購比質(zhì)比價、領(lǐng)導(dǎo)審批、發(fā)出訂購單、物資驗收單、財會付款等順序分類報告。

  2、報告問題沒有分類,各類問題常常交差羅列,整篇文章讀起來雜亂無章,無法掌握重點及類別。例如,第一點講系統(tǒng)軟件出現(xiàn)的問題,第二點講工作流程的問題……第五點又講關(guān)于系統(tǒng)軟件的問題,這樣簡單的羅列無法集中深入地揭示問題和剖析問題形成的原因,自然也就無法提出好的對策和建議,報告使用者也難以歸納問題的要點,不便于執(zhí)行相關(guān)的管理措施。

  五、建議要可行

  提出合理、可行的建議措施。通過上述步驟,內(nèi)審報告已初具雛形,現(xiàn)在只剩下管理建議這一部分了。這一部份也很重要,如果說審計是為了發(fā)現(xiàn)問題,那么管理建議就是為解決問題而出謀劃策,建議方案水平的的高低,直接影響到管理層對問題的解決速度與決策。撰寫管理建議時最常見也最忌諱的毛病就是針對性不強(qiáng),分析問題部份與管理建議之間缺乏相關(guān)性,造成建議沒有針對性,管理建議泛泛而論,沒有明確的方案與做法,沒有操作性,更不用說有效果了。如常見的有“建議加強(qiáng)會計法合同法的學(xué)習(xí),提高自覺遵守國家法律法規(guī)的意識”、“建議進(jìn)一步完善公司管理制度,加強(qiáng)內(nèi)控管理”等等。

  下面舉這個建議有一定的針對性,還是上面的例子,關(guān)于裝修驗收的問題,因為工程預(yù)算(總包價)與實際驗收時數(shù)量相關(guān)較大,由于驗收人員責(zé)任心不強(qiáng),驗收流于形式等,所以我們針對所發(fā)現(xiàn)的問題提出建議:

  1、財務(wù)部按重新核準(zhǔn)的裝修工程款及相關(guān)審批手續(xù),調(diào)整工程項目費用,對于未付的工程款,在支付時予以扣除;對于已付完工程款的項目,建議在質(zhì)保金中扣除。

  2、建議集團(tuán)總部制訂或修改驗收制度,對所屬公司在進(jìn)行工程驗收時實行實行交叉驗收制度,即a公司的驗收人員對b公司完工項目進(jìn)行驗收,b公司的驗收人員對a公司完工項目進(jìn)行驗收。

  上述第一點針對具體單位具體問題有針對性提出建議措施,提醒財務(wù)部在支付款項時要扣除剔減的工程款;第二點則是對整個集團(tuán)或個別公司存在的管理漏洞提出一個解決的方案,防止以后出現(xiàn)類似的情況,這兩個建議都可行且有針對性,一個建議治標(biāo)另一個則治本,這種有針對性的建議對于完善公司的管理制度非常有利。

我要糾錯】 責(zé)任編輯:雨非

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