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長期借款審計(jì)的程序

來源: 智庫 編輯: 2011/01/12 16:20:05  字體:

  1.編制長期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表

  2.詢證長期借款

  如果長期借款期末余額較大.或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制有薄弱環(huán)節(jié),應(yīng)向貸款銀行或其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證借款額、借款利率、已償還數(shù)額及利息支付情況等。

  3.驗(yàn)證長期借款期末余額

  審查賬簿記錄,驗(yàn)證長期借款期末余額與相關(guān)的原始憑證上反映的余額是否一致。

  4.審查長期借款抵押、擔(dān)保情況

  審查抵押資產(chǎn)是否確實(shí)存在.該資產(chǎn)抵押前的所有權(quán)是否確為企業(yè)所有。資產(chǎn)價(jià)值和實(shí)際狀況是否與借款合同的規(guī)定相一致:借款有擔(dān)保人時(shí),查明擔(dān)保人是否符合法定要求。

  5.對未入賬負(fù)債的審查

  (1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;

  (2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書;

  (3)向債權(quán)人詢證負(fù)債金額;

  (4)分析利息費(fèi)用賬戶

  驗(yàn)證利息支出是否合理,確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息,以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債。

  (5)審查取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等

  通過審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)確認(rèn)借款不入賬、支出不入賬的問題。

  6.審查長期借款合同履行情況

  根據(jù)長期借款合同有關(guān)條款.審查金融機(jī)構(gòu)是否按合同規(guī)定及時(shí)定額向借款單位發(fā)入貸款,借款單位對借款的使用和歸還是否履行借款合同的規(guī)定,借款的用途和使用是否合理、合法,企業(yè)有無違約行為。

  7.審查長期借款分類和記賬的準(zhǔn)確性

我要糾錯】 責(zé)任編輯:cheery

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