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基本建設(shè)項目審計中常見的問題類型

來源: 陳慧明 編輯: 2010/09/16 13:37:49  字體:

  基本建設(shè)項目審計,主要包括對在建的固定資產(chǎn)投資項目開展的審計和對已完工的固定資產(chǎn)投資項目開展的竣工決算審計。無論是在建審計,還是竣工決算審計,審計發(fā)現(xiàn)的主要問題類型是有共性的,主要包括以下幾個方面:

  一、基本建設(shè)程序方面

  在2004年國務(wù)院頒發(fā)《關(guān)于投資體制改革的決定》之前,固定資產(chǎn)投資項目不分投資主體、不分資金來源、不分項目性質(zhì),一律按投資規(guī)模大小分別由各級政府及有關(guān)部門審批;而之后,對于企業(yè)不使用政府投資的建設(shè)項目,一律不再實行審批制,區(qū)別不同情況實行核準(zhǔn)制和備案制。因此,基本建設(shè)程序主要包括:項目立項審批(或核準(zhǔn)、備案,下同)、可行性研究、初步設(shè)計、施工圖設(shè)計、項目建設(shè)、竣工驗收等環(huán)節(jié)?;窘ㄔO(shè)程序方面,常見的問題主要是基本建設(shè)程序不合規(guī),包括未批先建,重大設(shè)計變更未按規(guī)定報原初步設(shè)計批復(fù)部門審批,以及搞邊勘察、邊設(shè)計、邊施工的“三邊”工程等。

  二、征地拆遷方面

  項目建設(shè)用地通常會涉及到征地拆遷工作。而征地拆遷工作涉及面廣,資金撥付鏈條長,且直接與被征地群眾利益相關(guān)等,因此情況比較復(fù)雜,容易發(fā)生違紀(jì)違規(guī)問題,也是基建項目審計中的難點和重點之一。征地拆遷方面,常見的問題包括未經(jīng)國土部門審批違法征地,未征先用土地,閑置征用土地,超征耕地少繳耕地開墾費,截留、挪用、少付征地補償資金損害農(nóng)民利益,編造虛假征地拆遷合同套取補償資金等。

  三、工程管理方面

  基本建設(shè)項目的工程管理,主要指工程施工過程中的管理。在工程管理方面,最容易出現(xiàn)的問題有招投標(biāo)不規(guī)范(包括未經(jīng)招標(biāo)直接發(fā)包工程、未按規(guī)定公開招標(biāo)而采用邀請招標(biāo)、評標(biāo)委員會成員構(gòu)成不符合規(guī)定、發(fā)標(biāo)至截標(biāo)時間不符合規(guī)定、評標(biāo)結(jié)果不公正等),轉(zhuǎn)包或違法分包工程,多結(jié)算或少結(jié)算工程款,工程超概或?qū)嵤└潘阃夤こ蹋こ坛杀竞怂悴徽鎸崳òㄆ渌椖恐С鰯D列工程成本、利用虛假發(fā)票套取工程建設(shè)資金及通過關(guān)聯(lián)交易向有關(guān)關(guān)系人輸送利益從而加大工程成本等),因管理不善導(dǎo)致?lián)p失浪費、工程事故頻發(fā)或工程質(zhì)量存在隱患等。

  四、財務(wù)管理方面

  在基本建設(shè)項目審計中,財務(wù)管理雖然是審計的一項重要內(nèi)容,但主要還是服從和服務(wù)于工程管理審計,重在對工程審計中發(fā)現(xiàn)的問題或線索從財務(wù)的角度進行落實,予以量化。僅從財務(wù)管理方面需要關(guān)注的主要問題有項目的資金來源及到位情況,項目前期工作費、建設(shè)單位管理費等支出的真實性、合規(guī)性,項目貸款建設(shè)期利息與經(jīng)營期利息入賬的正確性等。

  對于具體的基本建設(shè)項目,因所屬的行業(yè)不同,相應(yīng)的行業(yè)特點及管理法規(guī)不同,審計發(fā)現(xiàn)的問題也會有所不同。特別是一些存在嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題的基本建設(shè)項目,其問題類型更是千差萬別,無法一一列舉。這里,僅憑個人審計經(jīng)驗,對常規(guī)基建項目審計中常見的問題類型簡單列舉,為同行提供一些審計的思路,以資共勉。

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