（1）企業(yè)領(lǐng)導干部財經(jīng)法紀責任審計。

　　盡管對違反財經(jīng)法紀行為的審計是一般審計程度的延伸，審計人員一旦發(fā)現(xiàn)違反財經(jīng)法紀的行為，就應(yīng)該確定其對被審財務(wù)報表及經(jīng)營管理績效的潛在影響，評價違反財經(jīng)法紀行為可能引起的財務(wù)報表嚴重失實的風險，并依據(jù)這種評價設(shè)計審計程序，以保證揭露對財務(wù)報表有重大影響的違法亂紀行為。審計人員必須在擬定審計計劃、實施審計程序及對其結(jié)果進行評價時履行應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，應(yīng)履行適當程度的職業(yè)懷疑態(tài)度以保證重大舞弊和差錯被發(fā)現(xiàn)。那么，審計人員是如何審查違反財經(jīng)法紀的行為呢？

　　審計人員通過對內(nèi)部會計控制的狀況、實證性試驗的結(jié)果、經(jīng)營者的誠實性的注意和考查，制定審計計劃，決定審計范圍，研究產(chǎn)生重要的違反財經(jīng)紀律的可能性。審計人員在評價內(nèi)部控制時，從防止和揭發(fā)財務(wù)報表中所包含的有可能發(fā)生的重要的違反財經(jīng)紀律的觀點出發(fā)，一般應(yīng)采用以下的研究方法：研究有可能發(fā)生的違反財經(jīng)紀律的行為的種類；評定防止或揭發(fā)這些違反事項的有效的會計控制手續(xù)；評定會計手續(xù)是否得到有效的遵循。

　　內(nèi)部會計控制如果有效，則發(fā)生違反財經(jīng)紀律事件的概率就小，但并不是說完全沒有發(fā)生違反財經(jīng)紀律事件的可能性。因為要有效地達到內(nèi)部會計控制的目的，在很大程度上也有賴于職員的能力和誠實可靠。從這些方面來看，內(nèi)部會計控制有其固有的局限。所以，審計人員不管認為內(nèi)部會計控制是多么的有效，都不可寄予完全的信任。

　　應(yīng)該進行實證性試驗，以查明存在重要的違反財經(jīng)紀律的可能性。在確認有下列情況時：會計記錄之間發(fā)生不一致時（如統(tǒng)制賬戶與輔助記錄之間存在差異）；詢證之結(jié)果存在差異時；對證實委托書的復函與預想的情況出入很大的時候；對交易沒有正式的文件作證時；根據(jù)交易者的承認，存在沒有進行記錄的交易事項時；在期末或期末前后發(fā)生異常的交易時；就有必要對是否存在重要的違反財經(jīng)紀律提出疑問。

　　當然，即使存在這樣一些情況，也不能就認為它同重要的違反財經(jīng)紀律行為存在直接聯(lián)系。經(jīng)營者有時會指示部下，使之將違反財經(jīng)紀律的行為記錄并反映到財務(wù)報表上，或者將違反財經(jīng)紀律行為隱蔽起來，所以，審計人員在研究與內(nèi)部會計控制的有效運行有關(guān)的經(jīng)營者的誠實性的同時，對是否存在經(jīng)營者指示部下對財務(wù)報表進行錯誤反映的情形，也給予充分的注意。為此，審計人員有必要去審查下列的情況：內(nèi)部會計控制是否存在可能改善的弱點，卻不加以改正。財務(wù)負責人的調(diào)動是否比較頻繁。

　　會計和財務(wù)部門配備的職員人數(shù)不足，處于不斷的危機狀態(tài)，以致失控。

　　但是，如果在審查過程中沒有發(fā)現(xiàn)弄不清楚的事實，那么審計人員就認為：經(jīng)營者誠實地執(zhí)行了他的責任。

　?。?）行政事業(yè)單位領(lǐng)導干部財經(jīng)法紀及廉潔自律的審計。

　　對領(lǐng)導干部個人遵守國家財經(jīng)法紀及廉潔自律情況的審計，應(yīng)當與領(lǐng)導干部所在單位或所分管部門、單位的財政、財務(wù)收支情況結(jié)合起來，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)進行審計。

　?。?）財經(jīng)法紀審計的具體方法。

　　①查閱賬冊、憑證和有關(guān)文件資料。

　　根據(jù)案情需要劃定查閱范圍，在一些規(guī)模較大的部門、單位，賬冊、憑證、文件很多，進行財經(jīng)法紀責任審計沒有必要也不可能一一審查，為了講求審計效率，一般根據(jù)案情和調(diào)查取證需要，劃定必查部分和補充查閱部分。如果查完必查部分，已經(jīng)取得足夠的證據(jù)。補充查閱中部分即可不查，反之則再查補充部分。如果查完這兩部分，仍不能取得足夠證據(jù)，或者發(fā)現(xiàn)了新的線索，則可適當擴大查閱范圍。

　?、谠儐栕C明人或關(guān)系人以獲取證據(jù)。

　　查詢前，審計人員應(yīng)先查明證明人與責任人或案件本身的關(guān)系，并且就案情需要，弄清主要問題所在，擬就查詢提綱，以便有目的地詳細詢問。可以采取以下幾種方式來查詢，如：召開座談會、通知，個別詢問等方式，但不論采用何種方式，詢問證人都應(yīng)作好筆錄，并由證人簽名蓋章，經(jīng)多方查明核實后，才能作為定案依據(jù)。

　?、郜F(xiàn)場考察。

　　不僅資產(chǎn)中的有關(guān)現(xiàn)金需實地審查，一些嚴重損失浪費的現(xiàn)場，以及由于挪用資金而影響指定用途造成嚴重后果的現(xiàn)場，侵占國家資財?shù)默F(xiàn)場等等，都可以攝取照片，有的還要進行現(xiàn)場盤點，獲取必要的數(shù)據(jù)。

　?、茉儐栘熑稳藛T。

　　詢問責任人時，一面聽取陳述，一面核對已經(jīng)掌握的某些主要情節(jié)。如果發(fā)現(xiàn)陳述不夠清楚，或隱瞞事實真相，或避重就輕、推卸責任等情況，應(yīng)進行教育。同時，就與案件有關(guān)而必須弄清的問題，追加提問。

　　其主要目的是弄清楚違反財經(jīng)紀律的動機、某些違紀細節(jié)，對違紀的認識和態(tài)度。

　?、堇鈫栴}的處理。如果已查明存在違反財經(jīng)紀律事項，但不能確定它們是否會給財務(wù)報表以顯著的影響，而且各種原因限制了擴大審計范圍的可能性，以致不可能按能夠查明重要的違反財經(jīng)紀律的存在及其影響的程度，來取得充分審計證據(jù)時，審計人員必須發(fā)表有附帶聲明的意見，或者保留意見。在這樣的情況下，審計人員最好能與法律顧問進行協(xié)商，或報上級相關(guān)部門。