全面預(yù)算體系

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/16 11:29:48　　字體：大小

　　全面預(yù)算體系由預(yù)算主體、預(yù)算周期、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算維度等要素構(gòu)成。

　　預(yù)算主體：指全面預(yù)算的責(zé)任單位，即承擔(dān)該預(yù)算任務(wù)的責(zé)任單位，是預(yù)算的編制主體，也是預(yù)算控制和分析的單位。可以按照企業(yè)的現(xiàn)行組織架構(gòu)，建立預(yù)算主體的層級關(guān)系。

　　預(yù)算周期：依據(jù)不同的目的，在編制預(yù)算表時使用不同的周期方案；如編制長期預(yù)算使用周期方案的多個年度節(jié)點(diǎn)，年度內(nèi)預(yù)算使用季、月、旬、周等周期節(jié)點(diǎn)。

　　預(yù)算指標(biāo)：是由相關(guān)關(guān)鍵值（周期、維度、主體等）確定的一組數(shù)據(jù)，比如，銷售收入、管理費(fèi)用可以定為一個預(yù)算指標(biāo)。每個預(yù)算指標(biāo)都代表一項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)容，或者具有一定的經(jīng)濟(jì)含義。

　　預(yù)算維度：是對預(yù)算指標(biāo)從不同的角度更明細(xì)，比如：銷售收入可以從組織機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品種類、業(yè)務(wù)系列、行業(yè)、地區(qū)、時間等多個維度進(jìn)行分解。

　　全面預(yù)算：預(yù)算指標(biāo)按照經(jīng)營活動業(yè)務(wù)內(nèi)容及全面預(yù)算管理要求組成全面預(yù)算表，全面預(yù)算表按照內(nèi)在的構(gòu)稽關(guān)系組成全面預(yù)算體系，大致情況如下：

　　1、經(jīng)營預(yù)算：又稱日常業(yè)務(wù)預(yù)算，與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的各種預(yù)算，具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、期末存貨預(yù)算、銷售及管理用預(yù)算等。一般而言，銷售預(yù)算為作為市場導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算編制起點(diǎn)，生產(chǎn)預(yù)算會作為生產(chǎn)導(dǎo)向型企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算編制起點(diǎn)。

　　2、資本預(yù)算：是指企業(yè)為那些在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)活動所編制的預(yù)算，主要包括：根據(jù)長期投資決策結(jié)論編制的與購置、更新、改造、擴(kuò)建固定資產(chǎn)決策有關(guān)的資本支出預(yù)算；與資源開發(fā)、產(chǎn)品改造、新產(chǎn)品試制有關(guān)的預(yù)算等

　　3、資金預(yù)算：對預(yù)算期內(nèi)資金收入和支出的預(yù)計(jì)。

　　4、財(cái)務(wù)預(yù)算：是預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，從價值方面總括地反映經(jīng)營期經(jīng)營預(yù)算和資本預(yù)算的結(jié)果，亦稱為總預(yù)算，其余預(yù)算稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。具體包括：預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。

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