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加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理的目的是為了防止現(xiàn)金閑置與流失,保障其安全、完整性,并有效地發(fā)揮其效能,加速資金的運(yùn)轉(zhuǎn),增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性,提高資金的收益率。
現(xiàn)金是指在生產(chǎn)過程中暫時(shí)停留在貨幣形態(tài)的資金,它包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、銀行本票、銀行匯票等。它是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn),既可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開支的各項(xiàng)需求,也是企業(yè)貸款還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。擁有足夠的現(xiàn)金對于降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的流動性和債務(wù)的可清償性具有十分重要的意義。但是,由于現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn),即使是銀行存款,其活期利率也是非常低的,現(xiàn)金的持有量并非多多益善,現(xiàn)金的持有量過多,它所提供的流動性邊際效益便會隨之下降,從而導(dǎo)致企業(yè)的收益水平降低。因此,加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理首要問題是必須合理確定企業(yè)的現(xiàn)金持有量,并保持現(xiàn)金持有量的實(shí)際值與理論值相對均衡。
確定最佳現(xiàn)金持有量的方法有很多,但大體都是通過分析預(yù)測,找出相關(guān)總成本最低時(shí)的現(xiàn)金持有量。企業(yè)可以根據(jù)現(xiàn)有資料,任意選擇。相關(guān)方法都是固定的模式,并無技巧可言,故本文也就不再展開。
企業(yè)在確定最佳現(xiàn)金持有量后,加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理就可以圍繞著控制現(xiàn)金最佳持有量來進(jìn)行。但控制現(xiàn)金最佳持有量還必須建立一套完整的現(xiàn)金管理信息反饋系統(tǒng)。因?yàn)?,只有建立了完整的信息反饋系統(tǒng),才能在企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈,或現(xiàn)金的流入流出變化導(dǎo)致實(shí)際的現(xiàn)金持有量偏離確定的最佳值時(shí),及時(shí)采取有效的補(bǔ)救措施。
在具備這些條件后,加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理就變得簡單多了。因?yàn)?,企業(yè)現(xiàn)金持有量偏高只需開支掉就可以了,所以,如何增加現(xiàn)金的持有量才是加強(qiáng)現(xiàn)金日常管理最關(guān)鍵的問題。增加現(xiàn)金持有量的方法有很多種,但歸納起來主要有以下幾種:
一、現(xiàn)金收入的管理
企業(yè)現(xiàn)金收入的主要途徑就是企業(yè)賬款的回收,而企業(yè)賬款的回收通常需要經(jīng)過四個(gè)時(shí)點(diǎn),既客戶開出付款票據(jù)、企業(yè)收到票據(jù)、票據(jù)交存銀行、企業(yè)收到現(xiàn)金。這樣,企業(yè)賬款的回收時(shí)間就由票據(jù)的郵寄時(shí)間、票據(jù)在企業(yè)停留時(shí)間、票據(jù)結(jié)算時(shí)間三個(gè)部分組成。票據(jù)在企業(yè)停留的時(shí)間可以由企業(yè)本身通過建立規(guī)章制度、獎懲激勵(lì)機(jī)制等方法來控制,但對于票據(jù)郵寄時(shí)間和票據(jù)結(jié)算時(shí)間僅靠企業(yè)自身的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須采取有效措施充分調(diào)動客戶和銀行的積極性,才能實(shí)現(xiàn)有效控制。對此,可采取以下方法:
(一)扣、折讓激勵(lì)法
企業(yè)與客戶之間共同尋求的都是經(jīng)濟(jì)利益,從這點(diǎn)出發(fā),在企業(yè)急需現(xiàn)金的情況下,可以通過一定的折扣、折讓來激勵(lì)客戶盡快結(jié)付賬款。方法可以是在雙方協(xié)商的前提下一次性給予客戶一定的折讓,也可以是根據(jù)不同的付款期限,給出不同的折扣。如:10天內(nèi)付款,給予客戶3%的折扣,20天內(nèi)給予2%的折扣,30天內(nèi)給予1%的折扣等。使用這種方法的技巧在于企業(yè)本身必須根據(jù)現(xiàn)金的需求程度和取得該筆現(xiàn)金后所能發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)效益,以及為此而折扣、折讓形成的有關(guān)成本,進(jìn)行精確地預(yù)測和分析,從而確定出一個(gè)令企業(yè)和客戶雙方都能滿意的折扣或折讓比率。
(二)郵政信箱法
郵政信箱法又稱鎖箱法,它起源于西方國家,是企業(yè)為了加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)而慣用的手法。具體做法是:企業(yè)在各主要城市租用專門的郵政信箱,并開設(shè)分行存款戶,授權(quán)當(dāng)?shù)劂y行定期開箱,在取得客戶票據(jù)后立即予以結(jié)算,并通過電子匯兌等最快捷的匯兌方式將貨款及時(shí)撥回企業(yè)總部所在地銀行。這種方法,可以使客戶直接將票據(jù)郵寄給客戶所在地的郵箱,而不是身處異地的企業(yè)總部,它不僅縮短了票據(jù)的郵寄時(shí)間,還免除了公司辦理收賬、貨款存入銀行等手續(xù),從而有效地縮短賬款收取時(shí)間。但由于被授權(quán)開啟郵政信箱的當(dāng)?shù)劂y行不可能免費(fèi)提供服務(wù),它不僅要求扣除相應(yīng)的補(bǔ)償性余額,而且還要加收辦理額外服務(wù)的勞務(wù)費(fèi)用。這樣,企業(yè)的現(xiàn)金成本必然增加很多。因此,是否采用郵政信箱法,必須視企業(yè)提前收取這筆資金后所能產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益與預(yù)計(jì)為此增加的成本大小而定。收益大于成本的可以采用,反之則不必采用。而且即便決定采用此方法也不能過于盲目,必須根據(jù)企業(yè)以前年度的銷售情況進(jìn)行分析,歸納統(tǒng)計(jì)出企業(yè)主要客戶網(wǎng)點(diǎn),然后對各客戶網(wǎng)點(diǎn)逐一進(jìn)行模擬測試,再根據(jù)模擬測試的結(jié)果和該網(wǎng)點(diǎn)客戶與企業(yè)業(yè)務(wù)往來的頻率,來確定設(shè)立特定用途的郵政信箱。另外,設(shè)立郵政信箱的使用期限也必須有效地加以控制。
(三)銀行業(yè)務(wù)集中法
這是一種通過建立多個(gè)收款中心來加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的方法。其具體做法是:企業(yè)指定一個(gè)主要開戶行(通常是指定企業(yè)總部所在地的基本結(jié)算開戶行)為集中銀行,然后在收款額較為集中的各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)所在區(qū)域設(shè)立收款中心,客戶收到賬單后直接與當(dāng)?shù)厥湛钪行穆?lián)系,辦理貨款結(jié)算,中心收到貨款后立即存入當(dāng)?shù)劂y行,當(dāng)?shù)劂y行在進(jìn)行票據(jù)交換后,立即轉(zhuǎn)給企業(yè)總部所在地的集中銀行。
這種方法的優(yōu)點(diǎn)是可以縮短客戶郵寄票據(jù)所需時(shí)間和票據(jù)托收所需時(shí)間,也縮短了現(xiàn)金從客戶到企業(yè)的中間周轉(zhuǎn)時(shí)間;其缺點(diǎn)是同樣由于多處設(shè)立收款中心,相應(yīng)增加了現(xiàn)金成本。這種方法在技巧上除了可以采用與郵政信箱法相同的方式外,還可以將各網(wǎng)點(diǎn)的收款中心業(yè)務(wù)直接委托給當(dāng)?shù)劂y行辦理,這樣既減少了中間環(huán)節(jié),又節(jié)省了人力、財(cái)力。
(四)大額款項(xiàng)專人處理法
這種方法是通過企業(yè)設(shè)立專人負(fù)責(zé)制度,將現(xiàn)金收取的職責(zé)明確落實(shí)到具體的職任人,在職任人的努力下,提高辦事效率,從而加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是便于管理,缺點(diǎn)是縮短的時(shí)間相對較少,且也會增加相應(yīng)的現(xiàn)金成本。采用這種方法時(shí),必須保持人員的相對穩(wěn)定,因?yàn)樘幚硗瑯宇愋偷臉I(yè)務(wù),有經(jīng)驗(yàn)的通常比沒有經(jīng)驗(yàn)的要方便、快捷。
(五)其他方法
除了上述方法外,現(xiàn)金收入的管理方法還有很多,如電子匯兌、企業(yè)內(nèi)部往來多邊結(jié)算、減少不必要的銀行賬戶等,但這些方法相對比較單一,也就沒有什么技巧可言,故略。
二、現(xiàn)金支出管理
現(xiàn)金支出管理的癥結(jié)所在是現(xiàn)金支出的時(shí)間。從企業(yè)角度而言,與現(xiàn)金收入管理相反,盡可能地延緩現(xiàn)金的支出時(shí)間是控制企業(yè)現(xiàn)金持有量最簡便的方法。當(dāng)然,這種延緩必須是合理合法的,且是不影響企業(yè)信譽(yù)的,否則,企業(yè)延期支付所帶來的效益必將遠(yuǎn)小于為此而遭受的損失。通常企業(yè)延期支付賬款的方法主要有:
(一)推遲支付應(yīng)付賬款法
一般情況下,供應(yīng)商在向企業(yè)收取賬款時(shí),都會給企業(yè)預(yù)留一定的信用期限,企業(yè)可以在不影響信譽(yù)的前提下,盡量推遲支付的時(shí)間。
(二)匯票付款法
這種方法是在支付賬款時(shí),可以采用匯票付款的盡量使用匯票,而不采用支票或銀行本票,更不是直接支付現(xiàn)鈔。因?yàn)椋谑褂脜R票時(shí),只要不是“見票即付”的付款方式,在受票人將匯票送達(dá)銀行后,銀行還要將匯票送交付款人承兌,并由付款人將一筆相當(dāng)于匯票金額的資金存入銀行,銀行才會付款給受票人,這樣就有可能合法地延期付款。而在使用支票或銀行本票時(shí),只要受票人將支票存入銀行,付款人就必須無條件付款。
(三)合理利用“浮游量”
現(xiàn)金的浮游量是指企業(yè)現(xiàn)金賬戶上現(xiàn)金金額與銀行賬戶上所示的存款額之間的差額。有時(shí),企業(yè)賬戶上的現(xiàn)金余額已為零或負(fù)數(shù),而銀行賬上的該企業(yè)的現(xiàn)金余額還有很多。這是因?yàn)橛行┢髽I(yè)已開出的付款票據(jù),銀行尚未付款出賬,而形成的未達(dá)賬項(xiàng),對于這部分現(xiàn)金的浮游量,企業(yè)可以根據(jù)歷年的資料,進(jìn)行合理地分析預(yù)測,有效地加以利用。要點(diǎn)是預(yù)測的現(xiàn)金浮游量必須充分接近實(shí)際值,否則容易開出空頭支票。
(四)分期付款法
對企業(yè)而言,無論是誰都不能保證每一筆業(yè)務(wù)都能做到按時(shí)足額付款,這是常理。因此,如果企業(yè)與客戶是一種長期往來關(guān)系,彼此間已經(jīng)建立了一定的信用,那么在出現(xiàn)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時(shí),適當(dāng)?shù)夭扇?quot;分期付款"的方法,客戶是完全可以理解的。但拒絕支付又不加以說明,或每一筆業(yè)務(wù)無論金額大小都采用“分期付款法”則對客戶的尊重和信用度就會大打折扣。為此,可采用大額分期付款,小額按時(shí)足額支付的方法,另外,對于采用分期付款方法時(shí),一定要妥善擬訂分期付款計(jì)劃,并將計(jì)劃告之客戶,且必須確保按計(jì)劃履行付款義務(wù),這樣就不會失信于客戶。
(五)改進(jìn)工資支付方式法
企業(yè)每月在發(fā)放職工工資時(shí),都需要大筆的現(xiàn)金,而這大筆的現(xiàn)金如果在同一時(shí)間提取,則在企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)困難時(shí)會陷入危機(jī)。解決此危機(jī)的方法就是最大限度地避免這部分現(xiàn)金在同一時(shí)間提取。為此。可在銀行單獨(dú)開設(shè)一個(gè)專供支付職工工資的賬戶,然后預(yù)先估計(jì)出開出支付工資支票到銀行兌現(xiàn)的具體時(shí)間與大致金額。舉例說明如下:
某企業(yè)在每月10日發(fā)放工資,而根據(jù)多年經(jīng)驗(yàn)判斷,工資發(fā)放不可能在10日一天結(jié)束,通常10日、11日、12日,12日以后各期的兌現(xiàn)率分別為30%、25%、20%,25%,這樣,企業(yè)就不必在10日足額開出支付工資支票的金額,而開出月工資的30%即可,這樣節(jié)余下的現(xiàn)金則可用于其他支出。
(六)外包加工節(jié)現(xiàn)法
對于生產(chǎn)型企業(yè),特別是工序繁多的生產(chǎn)型企業(yè),可采取部分工序外包加工的方法,有效地節(jié)減企業(yè)現(xiàn)金。舉例說明如下:某生產(chǎn)型企業(yè)其元器件、零部件的采購必將需要采購成本,加工則需要支付員工的工資費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、生產(chǎn)線的維護(hù)、升級等也同樣需要占用大量的流動資金,這樣,就可以采取外包加工的方法。外包后,只需要先付給外包單位部分定金就可以了。在支付外包單位的賬款時(shí),還可以采用上述諸方法合理地延緩付款時(shí)間。
三、閑置現(xiàn)金投資管理
企業(yè)在籌集資金和經(jīng)營業(yè)務(wù)時(shí)會取得大量的現(xiàn)金,這些現(xiàn)金在用于資本投資或其他業(yè)務(wù)活動之前,通常會閑置一段時(shí)間。對于這些現(xiàn)金如果讓其一味地閑置就是一種損失、一種浪費(fèi)。為此,可將其投入到流動性高、風(fēng)險(xiǎn)性低、交易期限短,且變現(xiàn)及時(shí)的投資上,以獲取更多的利益。如:金融債券投資、可轉(zhuǎn)讓大額存單、回購協(xié)議等,但股票、基金、期貨等投資雖然可行,因風(fēng)險(xiǎn)較大故不提倡。
總的來說,企業(yè)現(xiàn)金日常管理的意圖是在保證日常生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金需求前提下,最大限度地加速現(xiàn)金的運(yùn)轉(zhuǎn),從而獲得最大的經(jīng)濟(jì)收益。由此入手,可以探尋出很多現(xiàn)金日常管理的方法和技巧,讓我們共同努力吧。
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