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企業(yè)推行全面預(yù)算管理應(yīng)注意的問題

來源: 編輯: 2009/06/27 16:58:03  字體:

  全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理思想和方法,是一種有效的管理控制手段和優(yōu)化企業(yè)管理的方法。推行全面預(yù)算管理,對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力有著重要的意義。企業(yè)在推行全面預(yù)算管理時(shí)應(yīng)注意以下幾個(gè)問題:

  一、充分認(rèn)識(shí)全面預(yù)算的意義

  全面預(yù)算管理具有戰(zhàn)略性,它通過對(duì)未來發(fā)展的規(guī)劃對(duì)現(xiàn)在的實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo),全方位地支持企業(yè)的戰(zhàn)略。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)思想蘊(yùn)含于科學(xué)的預(yù)算方案之中,約束著企業(yè)未來一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及經(jīng)營(yíng)決策,與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)密切相關(guān),因此只有充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算的意義,才能制訂出切實(shí)可行的預(yù)算方案。另外,全面預(yù)算管理需要全員的參與。應(yīng)在充分體現(xiàn)總預(yù)算目標(biāo)的前提下,讓員工參與到預(yù)算編制與執(zhí)行的過程中,使預(yù)算編制中的溝通更加通暢,各分項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)更加實(shí)際可行,從而進(jìn)一步增強(qiáng)預(yù)算的科學(xué)性和可操作性。

  全面預(yù)算管理是企業(yè)的綜合管理制度,涉及各個(gè)管理層次的權(quán)力和責(zé)任安排,因此預(yù)算管理需要設(shè)立專門的組織管理機(jī)構(gòu)??傤A(yù)算的協(xié)調(diào)和控制一般是由常設(shè)的預(yù)算委員會(huì)來負(fù)責(zé),該委員會(huì)通常由企業(yè)的最高決策層授權(quán)成立,成員一般由企業(yè)總經(jīng)理和分管生產(chǎn)、財(cái)務(wù)和營(yíng)銷的副總組成,原則上企業(yè)的任何一項(xiàng)預(yù)算都應(yīng)經(jīng)過預(yù)算委員會(huì)的審批。預(yù)算管理委員會(huì)通過協(xié)調(diào)各權(quán)責(zé)中心的預(yù)算安排以及監(jiān)控預(yù)算過程,對(duì)預(yù)算執(zhí)行的成果進(jìn)行記錄和計(jì)量,并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)和懲罰,從而保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為保障預(yù)算管理工作正常進(jìn)行,維護(hù)和健全預(yù)算管理組織體系是必不可少的。

  二、確定科學(xué)可行的預(yù)算目標(biāo)

  全面預(yù)算管理的過程,是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程,全面預(yù)算編制的起點(diǎn)應(yīng)是企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己要達(dá)到的目標(biāo)來決定需要的資源種類和數(shù)量。預(yù)算的目標(biāo)、內(nèi)容及模式能夠反映出企業(yè)在不同時(shí)期的戰(zhàn)略重點(diǎn)。為使企業(yè)能夠持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展,在制訂預(yù)算目標(biāo)時(shí),應(yīng)充分體現(xiàn)出企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

  預(yù)算目標(biāo)的制訂過程也是資源配置以及投入產(chǎn)出指標(biāo)的確定過程。一般情況下,為了盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),公司高層通常傾向于較為緊縮的預(yù)算,然而緊縮的預(yù)算卻容易挫傷員工的積極性;而為了完成業(yè)績(jī)目標(biāo),基層部門又傾向于較寬松的預(yù)算,但是寬松的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)又不相符。因此,企業(yè)在制訂目標(biāo)時(shí)必須有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)一般分為外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)兩種:外部市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)偏向于市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)要求,而企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)側(cè)重于客觀實(shí)際。通常,外部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn),但是,當(dāng)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)于外部標(biāo)準(zhǔn)時(shí),企業(yè)就應(yīng)該繼續(xù)優(yōu)化內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn),使企業(yè)目標(biāo)的科學(xué)性和先進(jìn)性得到保障。

  三、預(yù)算編制應(yīng)采用自上而下、自下而上相結(jié)合的方法

  預(yù)算編制采用自下而上的方法,雖然所有數(shù)據(jù)都是從基層匯總而來,但由于企業(yè)各基層對(duì)總體目標(biāo)的認(rèn)識(shí)不統(tǒng)一,協(xié)調(diào)各部門的預(yù)算不僅花費(fèi)的時(shí)間長(zhǎng),而且預(yù)算質(zhì)量也不高。而采用自上而下的方法編制預(yù)算,通常會(huì)導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的操作性不強(qiáng),而且很可能會(huì)忽視基層員工的利益,因而業(yè)務(wù)部門抵制預(yù)算執(zhí)行的可能性較大。

  筆者認(rèn)為,預(yù)算的編制應(yīng)采取自上而下、自下而上相結(jié)合的方法。首先應(yīng)由企業(yè)高層提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo),然后由各基層單位制訂本單位的預(yù)算方案,再呈報(bào)分部門,由分部門根據(jù)匯總上來的資料編制本部門的預(yù)算草案,呈報(bào)預(yù)算委員會(huì),由預(yù)算委員會(huì)根據(jù)各分部門的預(yù)算草案編制企業(yè)的預(yù)算方案,然后再反饋到各部門征求意見,最終經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批后,成為正式預(yù)算,再由各部門執(zhí)行。預(yù)算編制程序采取這種上下不斷溝通的方式,既有利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的主觀能動(dòng)性,也有利于預(yù)算目標(biāo)的落實(shí),使企業(yè)能夠快速制訂出符合企業(yè)整體利益的預(yù)算,有利于企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

  四、預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)突出重點(diǎn)

  全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程,包括財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算以及特種決策預(yù)算三大類。財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)現(xiàn)金流量以及財(cái)務(wù)狀況的安排;經(jīng)營(yíng)預(yù)算是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)編制的各種預(yù)算,主要包括生產(chǎn)成本、企業(yè)管理成本以及銷售費(fèi)用與銷售收入的預(yù)算;特種決策預(yù)算則是指企業(yè)臨時(shí)編制的一次性預(yù)算。其中財(cái)務(wù)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算是全面預(yù)算的主要內(nèi)容。在不同發(fā)展時(shí)期,不同的企業(yè)預(yù)算編制的重點(diǎn)也是不同的,但預(yù)算內(nèi)容應(yīng)該完整。如果企業(yè)的規(guī)模較大、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)較復(fù)雜,沒有形成完整的全面預(yù)算管理體系,預(yù)算就不能完全發(fā)揮出其本身的作用。

  預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)以現(xiàn)金流量、收入以及成本費(fèi)用為重點(diǎn)?,F(xiàn)金流量預(yù)算保證了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行,對(duì)資本性支出項(xiàng)目的預(yù)算管理,應(yīng)遵循“量入為出,量力而行”的原則,同時(shí)對(duì)企業(yè)的償債能力加以考慮,若資本預(yù)算負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)過大或沒有資金來源,則應(yīng)放棄這項(xiàng)資本預(yù)算。收入預(yù)算在市場(chǎng)調(diào)查與預(yù)測(cè)和企業(yè)在預(yù)算期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)計(jì)劃之間起著承上啟下的作用,是全面預(yù)算管理的中樞環(huán)節(jié)。成本費(fèi)用影響著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,制造成本和期間費(fèi)用的控制能夠反映出企業(yè)管理的水平。

  五、加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行的考核與總結(jié)

  全面預(yù)算管理是一項(xiàng)涉及面廣、牽扯人員多的系統(tǒng)工程,為了確保預(yù)算指標(biāo)的完成,應(yīng)制訂嚴(yán)格的預(yù)算考核辦法。而為了激發(fā)預(yù)算責(zé)任主體的積極性,完成預(yù)算目標(biāo),還應(yīng)設(shè)計(jì)科學(xué)合理、目標(biāo)明確以及權(quán)責(zé)分明的考核指標(biāo)體系,突出不同責(zé)任中心業(yè)績(jī)考核的責(zé)任重點(diǎn),并將實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較,找出產(chǎn)生差異的成因并進(jìn)行分析,將責(zé)任落實(shí)到人。同時(shí),應(yīng)把預(yù)算考核與員工激勵(lì)機(jī)制結(jié)合起來。激勵(lì)手段和方式應(yīng)因人而異,對(duì)于涉及管理控制范圍廣的責(zé)任中心,要加大考核力度和獎(jiǎng)罰幅度。在考核過程中,應(yīng)對(duì)出現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行總結(jié),吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),尋找并抓住機(jī)會(huì),不斷完善企業(yè)價(jià)值鏈,優(yōu)化全面預(yù)算管理。

責(zé)任編輯:文會(huì)計(jì)

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