現(xiàn)在，很多企業(yè)雖然很熱衷于納稅籌劃，但多數(shù)企業(yè)目前認(rèn)為籌劃就是做好賬，基本上是財(cái)務(wù)人員的工作。認(rèn)識(shí)還很片面。實(shí)際上，企業(yè)稅收籌劃必須從強(qiáng)化內(nèi)部管理人手，必須滲透到公司的每個(gè)部門。如營(yíng)銷的管理，采購(gòu)的管理，財(cái)務(wù)的管理等，特別是企業(yè)的稅收管理。所謂稅收管理就是運(yùn)用管理的手段，制定各種制度對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)過(guò)程加以控制，達(dá)到規(guī)范納稅行為、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的。下面就談?wù)劧愂栈I劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的幾種運(yùn)用。

　　一、選擇適當(dāng)?shù)恼叟f方法

　　企業(yè)符合新企業(yè)所得稅法第九十八條規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊，可采取縮短折舊年限或者采取加速折舊法加速企業(yè)資產(chǎn)折舊。通過(guò)在資產(chǎn)使用前期多分?jǐn)傉叟f就可少納企業(yè)所得稅，起到推遲納稅時(shí)間和隱性減稅的作用。如果企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，每年增加投資，則推遲交納的稅款可以長(zhǎng)期保持下去，起到隱性減稅的作用。同時(shí)，由于在資產(chǎn)使用前期有較多的資金從固定資產(chǎn)上轉(zhuǎn)移出來(lái)形成企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，因而有利于增加企業(yè)現(xiàn)金流量。從而能夠加速資金周轉(zhuǎn)改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

　　二、選擇適合的廣告促銷方式更有利于降低企業(yè)稅費(fèi)

　　不少的企業(yè)在廣告策劃時(shí)，成本意識(shí)不足，沒(méi)有考慮到不同的廣告方式企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)不同。因此結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適合的廣告促俏方式十分重要，應(yīng)按委托獨(dú)立單位或個(gè)人促銷所應(yīng)承擔(dān)的稅費(fèi)與招聘員工促銷稅費(fèi)孰低原則進(jìn)行選用。比如一家實(shí)行計(jì)稅工資制的企業(yè)，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均1600元。除媒體廣告費(fèi)和促銷實(shí)物產(chǎn)品由企業(yè)提供外，還需組織安排30人用7個(gè)月時(shí)間去專門操作。若招聘員工促銷，則人均月工資1800元，工資總額為37.8萬(wàn)元。實(shí)際該企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)為37.8萬(wàn)元的工資費(fèi)用加上超過(guò)計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)作納稅調(diào)整應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅1.05萬(wàn)元，合計(jì)38.85萬(wàn)元。如果采取委托獨(dú)立的單位或個(gè)人操作，企業(yè)應(yīng)支付促銷費(fèi)用40萬(wàn)元，按新稅法規(guī)定企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部份準(zhǔn)予扣除，則該方式實(shí)際承擔(dān)的稅費(fèi)合計(jì)40萬(wàn)元。根據(jù)比較的結(jié)果，在本例中采取招聘員工促銷方式承擔(dān)的稅費(fèi)較輕。

　　三、選擇低稅負(fù)籌資方法

　　一般來(lái)講，企業(yè)從外部籌資有發(fā)行股票和債券兩種方式，但各有利弊。就企業(yè)稅收籌劃來(lái)講，發(fā)行債券籌資比發(fā)行股票更有利。這是因?yàn)?，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)及利息支出依照財(cái)務(wù)制度規(guī)定可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用作為低稅項(xiàng)目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤(rùn)支付的，較發(fā)行債券籌資方案要多納所得稅。因此，企業(yè)籌資在不違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過(guò)稅收籌劃實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增資的目的。

　　四、在費(fèi)用結(jié)算方式上采取恰當(dāng)?shù)墓芾泶胧└欣诠?jié)稅

　　在企業(yè)實(shí)務(wù)中，不同的費(fèi)用結(jié)算方式給企業(yè)帶來(lái)的稅負(fù)也不同， 要想更好地降低企業(yè)稅負(fù)，需要企業(yè)在費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定上事前做好相應(yīng)的管理措施。如：公司的車輛要加油，而加油站的窗口沒(méi)有增值稅發(fā)票，專用發(fā)票一般發(fā)在公司財(cái)務(wù)部門，客戶不可能到加油站加油后，再到石油公司財(cái)務(wù)開(kāi)增值稅發(fā)票。根據(jù)加油站的特點(diǎn)，若公司事前做好規(guī)定由公司統(tǒng)一到石油公司買油票，開(kāi)具增值稅發(fā)票，車輛拿油票加沒(méi)，這樣可取得增值稅專用發(fā)票，可為公司節(jié)省17%的增值稅。

　　五、承包經(jīng)營(yíng)與承租經(jīng)營(yíng)方式不同稅負(fù)不同

　　個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包，承租經(jīng)營(yíng)形式較多，不同的分配方式稅負(fù)也不同。國(guó)稅發(fā)[1994]179號(hào)文件規(guī)定：

　　(一)個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，應(yīng)依照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不再征收企業(yè)所得稅。

　　(二)個(gè)人對(duì)企業(yè)事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，不論分配方式如何，均應(yīng)先按企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，然后根據(jù)承包、承租經(jīng)營(yíng)者按合同規(guī)定取得的收入依照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。具體為：1、承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，應(yīng)按工資，薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。2、承包、承租人按合同規(guī)定向發(fā)包方或出租人交納一定費(fèi)用，經(jīng)營(yíng)成果歸承包或承租方所有的，其取得的所得按企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

　　六、不同的工程承包方式對(duì)施工方和建設(shè)方的稅費(fèi)也有不同影響

　　面對(duì)激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，建設(shè)方在工程項(xiàng)目商務(wù)談洽過(guò)程中可能會(huì)要求主設(shè)備按施工方進(jìn)價(jià)(較低的市場(chǎng)價(jià)格)結(jié)算，此時(shí)，施工方不能通過(guò)設(shè)備加價(jià)獲取更多的工程效益。對(duì)施工方來(lái)說(shuō)就應(yīng)該認(rèn)識(shí)到代建設(shè)方購(gòu)買主設(shè)備必會(huì)加大工程營(yíng)業(yè)額，增加企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)進(jìn)而降低了工程項(xiàng)目盈利空間。在商務(wù)洽談時(shí)施工方就應(yīng)爭(zhēng)取主設(shè)備由建設(shè)方購(gòu)買提供，通過(guò)按新?tīng)I(yíng)業(yè)稅暫行條例第十六條規(guī)定降低企業(yè)稅負(fù)爭(zhēng)取企業(yè)更大的效益。對(duì)建設(shè)方來(lái)說(shuō)自購(gòu)主設(shè)備也能通過(guò)降低施工方工程項(xiàng)目稅費(fèi)計(jì)費(fèi)計(jì)征基數(shù)進(jìn)一步降低工程總成本。

　　七、以機(jī)器設(shè)備和房屋建筑作為注冊(cè)資本投入稅負(fù)不同

　　當(dāng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨投資問(wèn)題時(shí)，多從資金、盈利與否等方面考慮，做出了是否投資或怎樣投資的決定，往往忽略了納稅這一因素。如某企業(yè)計(jì)劃與其他公司合資新設(shè)一家有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本2000萬(wàn)元，持股比例為25%需投入注冊(cè)資金500萬(wàn)元。按協(xié)議該和新公司經(jīng)營(yíng)需要，該企業(yè)需投入自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備(現(xiàn)值500萬(wàn)元)和房屋建筑物(現(xiàn)值500萬(wàn)元)，一個(gè)作為注冊(cè)資金投入，一個(gè)作為其他投入。在選擇投入方式上就有了兩個(gè)備選方案:一是以機(jī)器設(shè)備500萬(wàn)元作為注冊(cè)資金投入，房屋建筑500萬(wàn)元作為其他投入；二是以房屋建筑500萬(wàn)元作為注冊(cè)資金投入，機(jī)器設(shè)備500萬(wàn)元作為其他投入。兩個(gè)方案注冊(cè)資金投入方式不同產(chǎn)生的稅費(fèi)也不同。在方案一中，企業(yè)以設(shè)備作為注冊(cè)資金投入?yún)⑴c利潤(rùn)分配承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，接稅法規(guī)定不納增值稅和相關(guān)稅金及附加，但把房屋建筑直接作價(jià)投入到另一企業(yè)不參與利潤(rùn)分配和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，按稅法規(guī)定應(yīng)視同轉(zhuǎn)讓，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加和契稅。在方案二中，房屋建筑作為注冊(cè)資金投入?yún)⑴c利潤(rùn)分配承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，按稅法規(guī)定不納營(yíng)業(yè)稅，城建稅、教育費(fèi)附加，但需繳納契稅。另外，對(duì)出售自己使用過(guò)的機(jī)器設(shè)備售價(jià)不超過(guò)原值的免征增值稅。由上可見(jiàn)，方案二只需繳納房屋建筑物契稅，方案一的稅負(fù)比方案二的稅負(fù)高，企業(yè)在投資決策時(shí)應(yīng)選擇稅負(fù)低的注冊(cè)資金投入方式。

　　除上以外，企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中還可利用企業(yè)內(nèi)部具體核算方法和存貨市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)，采用高轉(zhuǎn)成本低轉(zhuǎn)利潤(rùn)的方法;對(duì)無(wú)形資產(chǎn)，低值易耗品，包裝物的攤銷盡可能保持成本最大化稅前利潤(rùn)最小化的方法合理避免或減輕企業(yè)稅負(fù)。