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備考信息
【問題】
小型微利企業(yè)2010年如何預繳企業(yè)所得稅?
【解答】
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函[2010]185號)規(guī)定,2010年度小型微利企業(yè)所得稅按以下方法預繳:
?。?)上一納稅年度年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元),工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元的以及從業(yè)人數(shù)不超過80人、資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè),除國家限制和禁止的行業(yè)除外,2010年度按實際利潤額預繳所得稅時,將《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的通知》(國稅函[2008]44號)附件1第4行“利潤總額”與15%的乘積,暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。
?。?)“從業(yè)人數(shù)”應(yīng)該按全年平均從業(yè)人數(shù)計算;上述“資產(chǎn)總額”按年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算,具體按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知》(國稅函[2008]251號)第二條規(guī)定執(zhí)行。
?。?)符合條件的小型微利企業(yè)在2010年納稅年度首次預繳企業(yè)所得稅時,應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額(年初和年末平均值)等符合小型微利企業(yè)條件的相關(guān)證明材料。
需要注意的是:小型微利企業(yè)必須如實提供生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額、平均從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等相關(guān)證明材料,否則,主管稅務(wù)機關(guān)一旦核實不符合規(guī)定條件,將停止在預繳時按上述規(guī)定填報“減免所得稅額”,已填報的要按規(guī)定補繳,蓄意偷逃稅款的還要按稅收征管法等有關(guān)規(guī)定進行處罰。
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