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包工不包料建筑工程如何繳納所得稅

來源: 讀者上傳 編輯: 2010/04/23 13:51:38  字體:

  【問題】

  根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定,從事建筑業(yè)“包工不包料”的工程,施工單位在計算營業(yè)稅時,要將甲供材料的部分包含在內。但在計算企業(yè)所得稅時如何處理呢?如甲供材料20萬元,與乙方簽定建安合同價款80萬元,乙方開出建安發(fā)票80萬元,取得80萬元工程款,按100萬元交營業(yè)稅(費)。那計算企業(yè)所得稅時,按80萬元計算收入,那計提的營業(yè)稅(費)與收入不配比,按100萬元計算收入,與開出的發(fā)票不一致,而且20萬元的材料款已在甲方做賬,施工單位也無法取得發(fā)票記入成本。請問應該如何做賬?

  【解答】

  營業(yè)稅與企業(yè)所得稅對應稅收入的確認原則并不完全一致,也必然導致企業(yè)所得稅計稅總收入與計征營業(yè)稅時計稅基數(shù)不一致。

  對于《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定的包括在計稅營業(yè)額中的工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款,如果不符合乙方企業(yè)所得稅收入確認條件的(如不包含在合同價款中,且由甲方自行采購),在計算企業(yè)所得稅時,20萬元材料款不需要計入乙公司收入總額。

我要糾錯】 責任編輯:zoe

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