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“撥付所屬資金”是指外商投資企業(yè)撥付給所屬各個獨立核算但不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金??偣緭芙o所屬企業(yè)的資金包括兩個方面:一是總公司撥付分公司的經營資金,包括現金、財產、物資,借方表示總公司下撥的各種資金;貸方反映收回的資金。分公司對撥入的資金以“公司撥入資金”賬戶核算。另一方面是總公司與分公司之間的日常業(yè)務往來,如材料產品的調撥,總公司與分支機構之間各以“內部往來”賬戶核算??偣緭芙o分公司的財產物資不重新估價,如撥出舊的固定資產,應將已計的折舊同時借記“累計折舊”賬戶。現舉例說明如下:
【例】總公司下撥所屬分公司人民幣100000元,美金10000元,美元匯率為8.4元,總公司的會計分錄為:
借:撥付所屬資金 100 000
貸:銀行存款 100 000
借:撥付所屬資金 ?。║S$10 000×8.40)84 000
貸:銀行存款——美元戶(US$10 000×8.40)84 000
分公司的會計分錄為:
借:銀行存款 100 000
貸:公司撥入資金 100 000
借:銀行存款——美元戶(10 000×8.40)84 000
貸:公司撥入資金(US$10 000×8.40) 84 000
【例】總公司撥給分公司舊廠房一幢,原始價值300000元,已提折舊150000元,總公司會計分錄為:
借:撥付所屬資金 150 000
累計折舊 150 000
貸:固定資產——房屋建筑 300 000
分公司會計分錄為:
借:固定資產 300 000
貸:累計折舊 150 000
公司撥入資金 150 000
【例】總公司調撥給分公司生產用原材料50000元。總公司會計分錄為:
借:內部往來——××分公司 50 000
貸:原材料 50 000
分公司的會計分錄為:
借:原材料 50 000
貸:內部往來——總公司 50 000
【例】分公司償還上述材料款50000元??偣緯嫹咒洖椋?/font>
借:銀行存款 50 000
貸:內部往來——××分公司 50 000
分公司會計分錄為:
借:內部往來——總公司 50 000
貸:銀行存款 50 000
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