彩票機(jī)構(gòu)執(zhí)行《事業(yè)單位會計制度》，有關(guān)彩票購、銷、調(diào)、存等業(yè)務(wù)的會計處理，補(bǔ)充規(guī)定如下：

　　一、會計科目

　?。ㄒ唬┰鲈O(shè)“130庫存彩票”科目

　　該科目核算中央級彩票機(jī)構(gòu)庫存即開型彩票的實際成本。借方登記購入彩票的實際成本，貸方登記發(fā)出彩票的實際成本，期末借方余額反映尚未發(fā)出彩票的實際成本。該科目應(yīng)按彩票券種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。編制資產(chǎn)負(fù)債表時，該科目期末余額并人“產(chǎn)成品”項目。

　?。ǘ┰鲈O(shè)“220待收財政專戶款”科目

　　該科目核算彩票機(jī)構(gòu)已銷售但尚未收到的應(yīng)繳財政專戶款。貸方登記尚未收到的應(yīng)繳財政專戶款，借方登記已經(jīng)收到的應(yīng)繳財政專戶款，期末貸方余額反映尚未收到的應(yīng)繳財政專戶款。編制資產(chǎn)負(fù)債表時，該科目期末余額并人“應(yīng)繳財政專戶款”項目。

　　（三）增設(shè)“221彩票銷售結(jié)算”科目

　　該科目核算彩票機(jī)構(gòu)已銷售待分配的彩票銷售款。貸方登記已銷售的彩票銷售款，借方登記已分配的彩票銷售款，期末一般無余額，如有余額在編制資產(chǎn)負(fù)債表時并入“預(yù)收賬款”項目。

　?。ㄋ模┰鲈O(shè)“222應(yīng)付返獎獎金”科目

　　該科目核算彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)返還給中獎?wù)叩莫劷?。貸方登記按規(guī)定比例計提的應(yīng)支付給中獎?wù)叩莫劷?，借方登記已支付的獎金，期末貸方余額反映尚未支付的獎金。該科目應(yīng)分別彩票的品種設(shè)置明細(xì)賬，“調(diào)節(jié)基金”和“獎池”應(yīng)單獨設(shè)置明細(xì)賬。編制資產(chǎn)負(fù)債表時，該科目期末余額并入“應(yīng)付賬款”項目。

　　（五）增設(shè)“121累計折舊”科目

　　該科目核算彩票機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)累計折舊。貸方登記按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借方登記因出售、報廢、毀損而減少的固定資產(chǎn)折舊，期末貸方余額反映已提的固定資產(chǎn)累計折舊。該科目只進(jìn)行總分類核算。編制資產(chǎn)負(fù)債表時將該科目余額備抵固定資產(chǎn)原值，以固定資產(chǎn)凈值填列“固定資產(chǎn)”項目。

　?。┰鲈O(shè)“122固定資產(chǎn)清理”科目

　　該科目核算彩票機(jī)構(gòu)出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值以及在清理過程中發(fā)生的清理費用和清理收入。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和清理過程中發(fā)生的費用，貸方登記出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值等，期末借方余額反映固定資產(chǎn)清理后的凈損失；期末貸方余額反映固定資產(chǎn)清理后的凈收益。該科目期末一般無余額，如有余額并入“固定資產(chǎn)”項目。

　?。ㄆ撸┰鲈O(shè)“庫存彩票”輔助賬

　　該賬簿用來輔助記錄各級彩票機(jī)構(gòu)購、銷、調(diào)、存即開型彩票的券種、數(shù)量、面值等情況。借方登記庫存彩票的增加，貸方登記庫存彩票的減少，期末借方余額反映庫存彩票的結(jié)存。

　?。ò耍┰鲈O(shè)“應(yīng)收彩票款”輔助賬

　　該賬簿用來輔助記錄各級彩票機(jī)構(gòu)應(yīng)收取的彩票銷售款，包括發(fā)行經(jīng)費（含中央級、省級、基層單位）、彩票公益金、返獎獎金（含調(diào)節(jié)基金）等。借方登記調(diào)出彩票時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門開據(jù)的資金結(jié)算賬單記錄的應(yīng)收彩票銷售款，以及全國統(tǒng)一設(shè)獎池的彩票應(yīng)收取的返獎獎金。貸方登記已收到的彩票銷售款，期末借方余額反映應(yīng)收未收的彩票銷售款。

　　二、賬務(wù)處理

　?。ㄒ唬┘撮_型彩票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.中央級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　?。?）彩票機(jī)構(gòu)因購入彩票而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購彩票時，按發(fā)票賬單所列金額，借記“庫存彩票”科目，按預(yù)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目，按補(bǔ)付金額，貸記“銀行存款”科目，同時登記“庫存彩票”輔助賬。

　　（2）向省級彩票機(jī)構(gòu)發(fā)出彩票應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　　①先發(fā)彩票后收款的，調(diào)出彩票時按調(diào)出彩票的印制成本確認(rèn)事業(yè)支出，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。收到下級上交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款——某省”科目。

　　②先收款后發(fā)彩票的，收　到下級上交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款——某省”科目。向省級彩票機(jī)構(gòu)調(diào)出彩票，按調(diào)出彩票的印制成本確認(rèn)事業(yè)支出，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。

　?。?）期末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計分別以下情況進(jìn)行彩票銷售結(jié)算：

　　①彩票已經(jīng)銷售，并且款項已經(jīng)收到的，按已收款項，借記“預(yù)收賬款——某省”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　?、诓势币呀?jīng)銷售，但款項尚未收到的，按未收到的已銷售彩票的款項，借記“應(yīng)收賬款——某省”科目，貸記“待收財政專戶款”科目。

　?。?）收到下級上交彩票銷售款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款——某省”科目；同時，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　?。?）按規(guī)定的期限將本級發(fā)行經(jīng)費上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（6）因種種原因發(fā)生彩票退回，如在收款前退回，用紅字沖賬，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存彩票”科目；如在收款后退回，用紅字沖賬，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存彩票”科目；同時，將已收款項退回，借記“預(yù)收賬款——某省”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）庫存彩票因無法銷售需要銷毀時，根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)后，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“庫存彩票”科目。

　?。?）收到財政返還的本級發(fā)行經(jīng)費，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

　　2.省級（含地級，下同）彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　?。?）因向中央級彩票機(jī)構(gòu)領(lǐng)取彩票而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。領(lǐng)取的彩票只記輔助賬，不作賬務(wù)處理。

　?。?）向基層彩票機(jī)構(gòu)調(diào)出彩票只記輔助賬，不作賬務(wù)處理。收到基層彩票機(jī)構(gòu)預(yù)交的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)收賬款——基層單位”科目。

　?。?）期末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計分別以下情況進(jìn)行彩票銷售結(jié)算：

　?、俨势币呀?jīng)銷售，并且款項已經(jīng)收到的，按已收款項，借記“預(yù)收賬款——基層單位”科目，按應(yīng)交財政的公益金和省級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，按應(yīng)交中央級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。

　?、诓势币呀?jīng)銷售，但款項尚未收到的，按未收到的已銷售彩票的款項，借記“應(yīng)收賬款——基層單位”科目，按待收的應(yīng)繳財政公益金和省級發(fā)行經(jīng)費，貸記“待收財政專戶款”科目，按待收的應(yīng)交中央級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。

　?。?）收到基層上交的彩票銷售款，按收到金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款——基層單位”科目，同時，按應(yīng)繳財政的公益金和省級發(fā)行經(jīng)費，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。上交中央級發(fā)行經(jīng)費，借記“應(yīng)付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（5）按規(guī)定的期限上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（6）因種種原因發(fā)生彩票退回，基層庫退回省級庫的，根據(jù)業(yè)務(wù)部門開具的退庫單，與基層結(jié)算退票款，借記“預(yù)收賬款——基層單位”科目，貸記“銀行存款”科目。省級庫退回中央庫，的，根據(jù)中央業(yè)務(wù)部門開具的退庫單，與中央結(jié)算退票款，借記“應(yīng)收賬款——中央”科目，貸記“預(yù)付賬款——中央”科目。收到中央退回彩票款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款——中央”科目。

　　（7）收到財政返還的本級發(fā)行經(jīng)費，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

　?。?）收到不設(shè)獎池的棄獎獎金，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。上繳財政專戶時，作相反會計分錄。

　　3.基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　　（1）由中央級彩票機(jī)構(gòu)統(tǒng)一印制彩票的，基層彩票機(jī)構(gòu)向上級領(lǐng)取彩票，或向代銷點調(diào)撥彩票以及彩票退回等，只記輔助賬，不作賬務(wù)處理。因向上級領(lǐng)取彩票而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款——省級”，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）收到代銷點交來彩票銷售款，按實際收到金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，按已內(nèi)扣的兌付獎金（中獎彩票或兌獎登記表），借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按其合計，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。

　　（3）期末，將彩票銷售結(jié)算情況與業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計進(jìn)行核對，并按規(guī)定比例進(jìn)行分配，按已銷售彩票的銷售款，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，按規(guī)定比例提取的返獎獎金，貸記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按規(guī)定比例提取的本級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，按規(guī)定比例提取的公益金和上級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)付賬款——省級”科目。

　?。?）兌付返獎獎金時，按兌付金額，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）按規(guī)定的期限上繳財政專戶款時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）上交上級款項，借記“應(yīng)付賬款——省級”科目，貸記“預(yù)付賬款”、“銀行存款”科目。

　?。?）對應(yīng)交上級的棄獎獎金，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，貸記“應(yīng)付賬款——棄獎獎金”科目。實際上繳時，借記“應(yīng)付賬款——棄獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）因種種原因發(fā)生彩票退回，基層庫退回省級庫的，根據(jù)省級業(yè)務(wù)部門開具的退庫單，與省級結(jié)算退票款，借記“應(yīng)收賬款——省級”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。收到省級退回彩票款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款——省級”科目。

　　（9）發(fā)行尾票核銷業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)規(guī)定報經(jīng)彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)核銷后，將領(lǐng)票時預(yù)付的印制成本列支事業(yè)支出，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“預(yù)付賬款——省級”科目。

　　（10）收到財政部門返還的本級發(fā)行經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

　?。ǘ╇娔X型彩票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

　　1.中央級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　?。?）因購入熱敏紙、投注單等材料而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購材料，根據(jù)發(fā)票賬單所列金額，借記“材料”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；補(bǔ)付材料款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。材料出庫時，按其實際成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“材料”科目。

　?。?）期末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計，計算應(yīng)向省級彩票機(jī)構(gòu)收取的本級發(fā)行經(jīng)費，借記“應(yīng)收賬款——某省”科目，貸記“待收財政專戶款”科目。收到省級交來的本級發(fā)行經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款——某省”科目；同時，借記“待收財政專戶款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目。

　　（3）按規(guī)定期限上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（4）收到財政返還本級發(fā)行經(jīng)費，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收支”科目。

　　2.省級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　?。?）由中央級彩票機(jī)構(gòu)統(tǒng)一購入熱敏紙、投注單等材料的，向上級領(lǐng)用或向下級調(diào)出材料，只作數(shù)量登記，不作賬務(wù)處理。

　?。?）由省級彩票機(jī)構(gòu)自行購入熱敏紙、投注單等材料的，因購入材料而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購材料，根據(jù)發(fā)票賬單所列金額，借記“材料”科目，按補(bǔ)付材料款，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。材料出庫時，按其實際成本，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“材料”科目。

　　（3）彩票銷售結(jié)算應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：

　?、傧仁湛詈蠼Y(jié)算的，收到代銷點交來的彩票銷售款，借記“預(yù)收賬款”科目。定期結(jié)算時，將彩票銷售結(jié)算情況與業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計進(jìn)行核對，核對相符后進(jìn)行賬務(wù)處理，按已收到的彩票銷售款，借記“預(yù)收賬款”科目，按未收到的彩票銷售款，借記“應(yīng)收賬款”科目，按從銷售款中內(nèi)扣的代兌獎金，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按從銷售款中內(nèi)扣的代銷點代銷費，借記“事業(yè)支出”科目，按業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。

　?、谙冉Y(jié)算后收款的，定期結(jié)算時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計，按從彩票銷售款中內(nèi)扣的代兌獎金，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按從彩票銷售款中內(nèi)扣的代銷點代銷費，借記“事業(yè)支出”科目，按應(yīng)收未收的彩票銷售款，借記“應(yīng)收賬款”科目，按其合計，貸記“彩票銷售結(jié)算”科目。收到代銷點交來的彩票銷售款，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　?。?）期末，將彩票銷售款按規(guī)定的比例進(jìn)行分配，按業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，按規(guī)定比例計算的返獎獎金，貸記“應(yīng)付返獎獎金”科目，按規(guī)定比例計算的公益金和本級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，按比例計算的中央級發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目，按比例計算的基層發(fā)行經(jīng)費，貸記“應(yīng)付賬款——基層單位”科目。

　?。?）按規(guī)定期限上繳財政時，借記“應(yīng)繳財政專戶款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到財政返還本級彩票發(fā)行經(jīng)費時，借記“銀行存款”科目，貸記“事業(yè)收入”科目。

　?。?）上交中央級彩票發(fā)行經(jīng)費，借記“應(yīng)付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）兌付浮動獎金時，按實際支付金額，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”科目，按代扣代交的個人所得稅，貸記“其他應(yīng)付款——代扣代交個人所得稅”科目。

　?。?）支付代銷點代銷費（不實行內(nèi)扣的），借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）棄獎獎金轉(zhuǎn)增調(diào)節(jié)基金，借記“應(yīng)付返獎獎金——浮動獎金、固定獎金”科目，貸記“應(yīng)付返獎獎金——調(diào)節(jié)基金”科目。

　?。?0）從調(diào)節(jié)基金中劃撥款項到返獎獎金中，借記“應(yīng)付返獎獎金——調(diào)節(jié)基金”科目，貸記“應(yīng)付返獎獎金－浮動獎金”科目。

　　3.基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理

　?。?）代銷費不內(nèi)扣的，收到上級撥付的本級彩票發(fā)行經(jīng)費或代銷點代銷費時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)繳財政專戶款”、“應(yīng)付賬款——代銷費”科目。

　?。?）收到上級撥付的浮動獎獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款——浮動獎金”科目。

　?。?）支付代銷點代銷費和浮動獎獎金時，借記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付賬款——浮動獎金”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　（三）全國統(tǒng)一獎池彩票的賬務(wù)處理

　　　1.即開型彩票的賬務(wù)處理

　?。?）中央級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付返獎獎金”科目。實際支付獎金時，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他應(yīng)付款——代扣代交個人所得稅”等科目。

　　（2）省級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。上交獎金時，借記“應(yīng)付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。?）基層彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末，對彩票銷售款進(jìn)行分配，按規(guī)定比例計提用于全國統(tǒng)一開獎的獎金時，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。實際上交獎金時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；

　　2.電腦型彩票的賬務(wù)處理

　　（1）中央級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門銷售統(tǒng)計計算應(yīng)收獎金，登記輔助賬，收到獎金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付返獎獎金”科目。實際支付獎金時，借記“應(yīng)付返獎獎金”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。

　　（2）省級彩票機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理期末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的銷售統(tǒng)計計提應(yīng)交中央級彩票機(jī)構(gòu)的獎金，借記“彩票銷售結(jié)算”科目，貸記“應(yīng)付賬款——中央”科目。實際上交時，借記“應(yīng)付賬款——中央”科目，貸記“銀行存款”科目。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　彩票機(jī)構(gòu)購入固定資產(chǎn)，按實際支付價款，包括買價、包裝費、運輸費、安裝成本和繳納的稅金等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”等科目。每月按規(guī)定計提折舊，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“累計折舊”科目。固定資產(chǎn)報廢時，借記“固定資產(chǎn)清理”、“累計折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理取得的殘值收入，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目，發(fā)生的清理費用，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，清理結(jié)束，將“固定資產(chǎn)清理”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“其他收入”科目，將“固定資產(chǎn)清理”科目借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)支出”科目。

　　三、會計報表

　　各級彩票機(jī)構(gòu)在按照《事業(yè)單位會計制度》規(guī)定的會計報表種類格式、內(nèi)容編制會計報表的同時，按年增編“庫存彩票明細(xì)表”、“彩票銷售明細(xì)表”、“返獎獎金兌付明細(xì)表”、“應(yīng)繳財政資金清算表”、“業(yè)務(wù)費支出明細(xì)表”。

　　彩票機(jī)構(gòu)的會計報表應(yīng)層層匯總。上級彩票機(jī)構(gòu)要在編制本級會計報表的基礎(chǔ)上，將本級會計報表和經(jīng)審核過的所屬下級彩票機(jī)構(gòu)的會計報表進(jìn)行匯總，并將上下級之間的彩票往來款項相互抵銷，如“應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”項目、“預(yù)付賬款”與“預(yù)收賬款”項目。