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投機(jī)套利如何記賬
【例】假定某企業(yè)預(yù)測(cè)近期股市會(huì)上揚(yáng)，于是在7月10日購(gòu)進(jìn)滬深300股指期貨合約10份，這時(shí)的滬深300指數(shù)為3200點(diǎn)，每份合約價(jià)值為RMB300×3200=RMB960000。7月底，滬深指數(shù)上漲為3250點(diǎn)，8月初，滬深300指數(shù)又長(zhǎng)了100點(diǎn)，即3350點(diǎn)，8月底，企業(yè)賣(mài)出合約時(shí)滬深300指數(shù)回落為3300點(diǎn)。初始保證金為合約價(jià)值的10%。
相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理如下：
?。?）立倉(cāng)
借：買(mǎi)入期貨合約 9600000（=300×3200×10）
貸：期貨交易清算 9600000
（2）繳納初始保證金10%
借：應(yīng)收保證金 960000（=9600000×10%）
貸：銀行存款 960000
?。?）7月底，期貨交易盈利額為 150000[=300×（3250-3200）×10]
借：買(mǎi)入期貨合約 150000
貸：期貨經(jīng)營(yíng)損益 150000
（4）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 150000
借：銀行存款 150000
貸：應(yīng)收保證金 150000
?。?）8月初，期貨交易盈利 300000[=300×（3350-3250）×10]
借：買(mǎi)入期貨合約 300000
貸：期貨經(jīng)營(yíng)損益 300000
（6）收回由于合約盈利而“溢出”保證金 300000
借：銀行存款 300000
貸：應(yīng)收保證金 300000
?。?）8月底，期貨交易虧損額為 150000[=300×（3300-3350）×10]
借：期貨經(jīng)營(yíng)損益 150000
貸：買(mǎi)入期貨合約 150000
?。?）補(bǔ)交由于期貨合約虧損而“短缺”的保證金
借：應(yīng)收保證金 150000
貸：銀行存款 150000
?。?）平倉(cāng)，合約價(jià)值為 9900000（=300×3300×10）
借：期貨交易清算 9900000
貸：賣(mài)出期貨合約 9900000
借：賣(mài)出期貨合約 9900000
貸：買(mǎi)入期貨合約 9900000
?。?0）結(jié)算并收回保證金
借：應(yīng)收保證金 300000=（150000+300000-150000）
貸：期貨交易清算 300000
借：銀行存款 960000
貸：應(yīng)收保證金 960000
【我要糾錯(cuò)】 責(zé)任編輯：雨非
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