母公司收取子公司罰款是否要納稅

來(lái)源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/01/26 17:28:43　　字體：大小

　　【問(wèn)】我單位有一子公司，由于違反安全規(guī)定，需對(duì)其進(jìn)行處罰。請(qǐng)問(wèn)，我單位取得收入是否應(yīng)向子公司開(kāi)具發(fā)票？若需開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)開(kāi)具何種發(fā)票？同時(shí)，子公司可否稅前列支？

　　【解答】

　　《〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入〉應(yīng)用指南》一日?；顒?dòng)的認(rèn)定規(guī)定，本準(zhǔn)則第二條規(guī)定，收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。其中“日常活動(dòng)”，是指企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所從事的經(jīng)常性活動(dòng)以及與之相關(guān)的活動(dòng)。

　　6301 營(yíng)業(yè)外收入核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。

　　《國(guó)務(wù)院關(guān)于〈中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法〉的批復(fù)》（國(guó)函[1993]174號(hào)）第四章發(fā)票的開(kāi)具和保管第二十條規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　第三十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　根據(jù)上述文件規(guī)定，貴公司收取子公司的安全性處罰，屬于企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入，此罰款屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按發(fā)票管理辦法的規(guī)定不得開(kāi)具發(fā)票，應(yīng)提供合同約定和罰款收據(jù)，子公司對(duì)于支付給貴公司的安全性罰款可以稅前扣除。

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