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針對小企業(yè)會計核算的特點,《小企業(yè)會計制度》在會計科目的設(shè)置和應(yīng)用上,與《企業(yè)會計制度》相比作了較大變動,刪減、合并或調(diào)整了一些會計科目。
相對企業(yè)會計制度來說,小企業(yè)會計制度刪減了23個會計科目,分別是:資產(chǎn)類的“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補貼款”、“包裝物”、“材料成本差異”、“自制半成品”、“受托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”、“長期投資減值準(zhǔn)備”、“委托貸款”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“未確認(rèn)融資費用”、“待處理財產(chǎn)損溢”等14個科目;負(fù)債類的“預(yù)收賬款”、“代銷商品款”、“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)付債券”、“專項應(yīng)付款”、“遞延稅款”6個科目;所有者權(quán)益類的“已歸還投資”科目;成本類的“勞務(wù)成本”科目;損益類的“補貼收入”科目。
小企業(yè)會計制度合并、調(diào)整的會計科目有:將“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”科目合并為“應(yīng)收股息”科目;將“原材料”科目改為“材料”科目;將“應(yīng)付股利”科目改為“應(yīng)付利潤”科目。
需要注意的是,小企業(yè)也可以根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要,設(shè)置“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“分期收款發(fā)出商品”、“受托代銷商品”等科目,還可以將較少使用的科目適當(dāng)合并,如將“低值易耗品”科目并入“材料”核算,將“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目合并為“生產(chǎn)費用”科目等。
小企業(yè)會計制度還將所有者權(quán)益類的“資本公積”、“盈余公積”和“利潤分配”科目的部分二級明細(xì)科目作了刪減和調(diào)整。在“資本公積”科目下刪減了“股權(quán)投資準(zhǔn)備”、“撥款轉(zhuǎn)入”兩個明細(xì)科目。在“盈余公積”科目下刪減了“儲備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”、“利潤歸還投資”三個明細(xì)科目。在“利潤分配”科目下刪減了“提取儲備基金”、“提取企業(yè)發(fā)展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”、“利潤歸還投資”四個明細(xì)科目,同時將“應(yīng)付優(yōu)先股股利”和“應(yīng)付普通股股利”兩個明細(xì)科目合并為“應(yīng)付利潤”明細(xì)科目,還將“轉(zhuǎn)作資本的普通股股利”改為“轉(zhuǎn)作資本的利潤”明細(xì)科目。
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