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某超市有限責任公司設兩套賬偷稅案例解析
【基本案情】
某超市是增值稅小規(guī)模納稅人，在某市內各區(qū)下設十家加盟店，各加盟店均獨立辦理了稅務登記，自行申報，定額納稅。
2003年3月，市國家稅務局稽查局接到上級交辦的舉報案件，對該超市的納稅情況進行檢查?；槿藛T進入該企業(yè)前，先后用了幾天的時間對加盟店進行踩點調查，掌握了其各加盟店或分店都統(tǒng)一在總部核算等的重要情況。稅務人員首先檢查了該超市的賬簿，發(fā)現賬簿記載沒有明顯的漏洞；于是針對超市商品種類繁多、內部柜臺相對獨立、雇傭人員流動性大、核算相對困難等情況，經過分析認為該單位肯定有一套完整真實的賬簿來準確核算經營活動，由此推斷該單位有設兩套賬偷稅的重大嫌疑。檢查人員選擇超市的收款機作為突破口，嚴密控制住該企業(yè)微機，爭取第一時間拿到有利證據。
查處過程中，稽查局派出多名稽查人員一同進入該超市總部，分頭工作。一部分稽查人員找企業(yè)領導談話，一部分稽查人員到財務室與財務人員接觸，進行整體情況檢查，還有一部分稽查人員到計算機控制室，及時將該單位微機內相關數據進行拷貝。經核實發(fā)現該單位微機收款數據與自行申報的銷售收入不符，在證據和事實面前該單位法人代表承認記兩套賬進行核算，并承認計算機中反映的有關經營數據是真實情況，并交代相關經營資料已轉移?；槿藛T及時趕到離總部近10多公里的下屬一超市的廢棄倉庫守侯，并利用錄像設備對取證過程進行錄像，使該單位相關人員感受到法律威嚴，被迫打開倉庫，交出已轉移的全部賬簿，最終為查實此案取得了真實的證據。經查實證明，該單位利用設兩套賬隱瞞銷售收入20.533萬元，偷逃增值稅821萬元。
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條和《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條、第六十三條之規(guī)定，市國稅局稽查局做出補征增值稅821萬元，并處0.5倍罰款和加收滯納金的稅務處理決定和處罰決定。
【案例點評】
該案件屬于故意設置兩套賬簿進行偷稅的典型案件。其偷稅的手段并不高明和隱蔽，只要平時加強稅收監(jiān)管，該案是完全可以避免的。該案的成功查處，有三個鮮明的特點：
?。ㄒ唬嵤┗榍盎槿藛T做了充分和認真的準備，并且深入實際認真調研了該單位的經營特點和核算方法，做到了知己知彼；
?。ǘ┰摪覆樘幍倪^程中抓住了該案的主要環(huán)節(jié)，及時取得了電腦收款的數據，查實了該單位的銷售收入；
?。ㄈ┈F代科學技術手段和傳統(tǒng)的法律法規(guī)宣傳教育相結合，取得了真實完整的偷稅證據。
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